238

     Статья 1. Налог на имущество обязательный платеж за являющееся материальным объектом, принадлежащее установленным настоящим Законом субъектам на праве собственности или полного (частичного) хозяйствования имущество, взимаемый для уплаты в Государственный бюджет.
Правовые отношения, связанные с налогом на землю, регулируются иными законодательными актами Республики Армения.

     Статья 2. Плательщики налога на имущество - это установленные Законом Республики Армения "О собственности в Республике Армения" субъекты права на собственность, которым на территории Республики Армения на праве собственности или полного (частичного) хозяйствования принадлежит определенное настоящим Законом имущество, являющееся материальным объектом (объектом налогообложения).

     Статья 3. Объектами налогообложения являются:

а) имущество, учтенное в стоимостном выражении в балансах (отчетах) всех предприятий, учреждений, организаций, а также банков (далее - предприятия), организационноправовые виды которых установлены Законом Республики Армения "О предприятиях и предпринимательской деятельности", за исключением имущества, состав которого устанавливает Правительство Республики Армения с согласия Президиума Верховного Совета Республики Армения;

239

     Статья 4. Налог на имущество исчисляется по следующим годовым ставкам:

а) для предприятий - 0,2 - 0,8 процента от среднегодовой стоимости являющегося объектом налогообложения имущества. Конкретные ставки налога устанавливает Правительство Республики Армения - с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения;
б) для граждан:
- в размере 0,2 процента от суммы, превышающей не облагаемую налогом часть оцененной стоимости строений;
- в размере 3 процентов от установленной законодательством Республики Армения минимальной зарплаты с каждой лошадиной силы мощности двигателя воздушного транспортного средства или в размере 4,08 процента - с каждого киловатта мощности;
- в размере 1,5 процента от установленной законодательством Республики Армения минимальной зарплаты с каждой лошадиной силы мощности двигателя водного транспортного средства или в размере 2,04 процента с каждого киловатта мощности;
- в размере 1,0 процента от установленной законодательством Республики Армения минимальной зарплаты с каждой лошадиной силы мощности двигателя колесных и гусеничных машин, других самоходных машин и механизмов или в размере 1,36 процента с каждого киловатта мощности;
- в размере 25 процентов от установленной законодательством Республики Армения минимальной зарплаты за поголовье скота, превышающее нормы, установленные порядком, предусмотренным пунктом "б" статьи 2 настоящего Закона.

240

     Статья 5. Предпрятия исчисляют налог на имущество самостоятельно и представляют расчеты налоговым органам вместе с квартальными и годовыми бухгалтерскими отчетами (балансами). Сумма налога подлежит уплате в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов (балансов), а в десятидневный срок - для годовых.

     Статья 6. Граждане исчисляют налог на имущество самостоятельно на основе учтенного в соответствующих органах по состоянию на 1 июля данного года имущества, а также платежных извещений, исчисленных органами Налоговой государственной инспекции Республики Армения и врученных им до 1 сентября каждого года. Сумма налога уплачивается равными долями - до 15 ноября отчетного года и до 15 апреля следующего года.
В соответствии с настоящим Законом граждане, имеющие право на льготы по налогу, представляют соответствующие документы органам Налоговой государственной инспекции Республики Армения.
Налог на имущество с имущества, являющегося общей долевой собственностью, исчисляется в соответствии с долями. Налог на имущество с имущества, являющегося общей долевой или совместной собственностью граждан, уплачивается ими отдельно или, по решению участников, - одним из них.
Налог на имущество исчисляется со следующего за моментом возникновения права собственности на имущество месяца. В случае отчуждения имущества налог прежним собственником уплачивается с 1 января данного года до месяца, в котором совершено отчуждение, включительно.

     Статья 7. Налог за наследованное имущество исчисляется и уплачивается с месяца, следующего за месяцем принятия наследства.

     Статья 8. Соответствующие государственные органы, осуществляющие инвентаризацию и регистрацию принадлежащего гражданам на праве собственности имущества, обязаны сообщить необходимые для исчисления налога на имущество данные органам Налоговой государственной инспекции Республики Армения.

241

     Статья 9. От налога на имущество освобождаются:

- имущество бюджетных учреждений и организаций;
- имущество, используемое исключительно для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной прдукции, выращивания, улова и переработки рыбы;
- имущество протезно - ортопедического назначения;
- имущество вновь созданных предприятий сроком на один год после их государственной регистрации, за исключением предприятий, на которые не распространяется льгота, установленная статьей 22 Закона Республики Армения " О налоге на прибыль ";
- имущество, используемое для научных (научно-исследовательских, опытноконструкторских, проектно-изыскательских и других) нужд;
- имущество, используемое исключительно для нужд образования, культуры и спорта (кроме имущества профессионального спорта и платной образовательной системы);
- имущество предприятий, оказывающих жилищно-коммунальные услуги (кроме гостиниц);
- имущество жилищно-коммунального и социально-культурного назначения, отраженное в балансах предприятий;
- имущество, используемое в соответствии с постановлениями Правительства Республики Армения для создания государственных запасов;
- имущество природоохранного назначения и предназначенное для противопожарной безопасности;
- пути сообщений (включая автомобильные дороги), линии связи и энергопередачи, а также имущество, используемое в целях обеспечения их непосредственной эксплуатации.

- все инвалиды первой и второй групп;
- инвалиды первой и второй мировых войн, лица, ставшие инвалидами вследствие ранения при защите Республики Армения и бывшего СССР или при исполнении других обязанностей воинской службы, вследствие болезни, приобретенной на фронте;

242

 
- ставшие инвалидами бывшие партизаны и члены семьи погибшего при защите Республики Армения и бывшего СССР;
- военнослужащие, находящиеся на срочной воинской службе, члены их семей, офицеры и прапорщики Вооруженных Сил Республики Армения;
- участники первой и второй мировых войн, боевых действий по защите интересов Республики Армения или бывшего СССР, лица, удостоенные звания Героя бывшего СССР, награжденные орденом Славы трех степеней и члены их семей;
- дети, лишенные обоих родителей: до конца того года, в течение которого детям исполняется 18 лет, а для студентов и учащихся дневного обучения - 24 года.

     Статья 11. Вопросы прав и обязанностей плательщиков и налоговых органов, а также ответственности за нарушение настоящего Закона регулируются в порядке, установленном законодательством Республики Армения.

     Статья 12. Для отдельных плательщиков или групп плательщиков Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения может установить фиксированные платежи, иные ставки и размеры, иной порядок исчисления и уплаты и льгот по налогу на имущество.

243

Данная инструкция разработана на основе Закона РА "О налоге на имущество" и регулирует общие вопросы исчисления и уплаты налога на имущество плательщиками, установленными пунктом 1 инструкции.
 

1. Согласно порядку, установленному данной инструкцией, плательщиками налога на имущество являются:

а) все предприятия, имеющие статус юридического лица всех организационноправовых форм, установленных Законом РА "О предприятиях и предпринимательской деятельности", а также учреждения, в том числе банки, организации,;
б) обособленные подразделения (филиал, отделение, представительство) предприятий, учреждений, организаций, а также банков, которые имеют отдельный баланс и расчетный счет в банке.

Субъекты, указанные в подпунктах а) и б) настоящего пункта, в дальнейшем именуются плательщиками.

2. Имущество индивидуальных (семейных) предприятий (в том числе сельских хозяйств) принадлежит собственнику (собственникам) индивидуаль-ного (семейного) предприятия по праву личной (совместной) собственности. Вопросы исчисления и уплаты налога на указанное имущество регулируются инструкцией "О порядке исчисления и уплаты налога на имущество граждан ".

3. Хозяйственные товарищества (полные или командитные) не являются самостоятельными плательщиками налога на имущество. Налог платят члены товарищества, каждый за вложенное им и принадлежащее ему на правах собственности или полного (частичного) хозяйствования имущество, являющееся объектом налогообложения, а также за часть имущества, созданного (приобретенного) в процессе деятельности товарищества, распределяемой соответственно своему вкладу (или иным способом).
 
 

244

4. Объектом налогообложения является имущество, учтенное в стоимостном выражении в балансах (отчетах) плательщиков, за исключением имущества, состав которого устанавливает Правительство РА с согласия Президиума Верховного Совета РА (см.приложение 1).
Для плательщиков, указанных в настоящей инструкции, объектом налогообложения не являются также пассивы, учтенные в стоимостном выражении, в их балансах (отчетах).

5. Для плательщиков, ведущих бухгалтерский учет согласно "Плану счетов бухгалтерского учета", утвержденного Министерством финансов РА в 1993 году, объектом налогообложения является имущество, учтенное на следующих счетах вышеуказанного плана счетов (без учета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам и отраженных на соответствующих субсчетах):

01 - "Основные средства" (остаточная стоимость)
07 - "Оборудование к установке"
09 - "Арендные обязательства к поступлению"
10 - "Материалы"
11 - "Животные на выращивании и откорме"
12 - "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (остаточная стоимость)
15 - "Заготовление и приобретение материалов"
20 - "Основное производство"
21 - "Полуфабрикаты собственного производства"
23 - "Вспомогательные производства"
29 - "Обслуживающие производства и хозяйства"
30 - "Некапитальные работы"
40 - "Готовая продукция"
41 - "Товары" (покупная цена)
44 - "Издержки обращения на остаток товаров"

245

6. Для плательщиков, применяющих "План счетов бухгалтерского учета банков РА" (в дальнейшем банки), объектом налогообложения является имущество, учтенное на следующих счетах этого плана (без учета сумм налога на добавленную стоимость, уплаченных поставщикам и отраженных на соответствующих субсчетах):

050 - "Драгоценные металлы"
051 - "Лом драгоценных металлов"
052 - "Изделия из драгоценных металлов"
053 - "Драгоценные камни"
054 - "Сданные для реализации драгоценные металлы"
920 - "Здания и сооружения"
921 - "Хозяйственный инвентарь"
924 - "Машины, оборудование, транспортные и другие средства, сдающиеся в аренду (лизинг)"
926 - "Музейные ценности"
931 - "Строительные и другие материалы"
937 - "Оборудование к установке"
940 - "Хозяйственные материалы"
942 - "Малоценные и быстроизнашивающиеся предметы" (остаточная стоимость)
971 - "Расходы на содержание аппарата управления"

8. Плательщики исчисляют налог по годовой ставке 0,2 - 0,8% от среднегодовой стоимости имущества, подлежащего налогообложению. Конкретные ставки налога устанавливаются согласно порядку, предусмотренному законодательством РА (действующие ставки приведены в приложении 2).
 
 
 
 

246

9. Плательщики налог на имущество исчисляют самостоятельно, в нарастающем порядке, учитывая предоставленные действующим законодательством льготы, ставки налога и расчеты (форма расчетов приведена в приложениях 3 и 4) представляют налоговым органам вместе с квартальными и годовыми бухгалтерскими отчетами (балансами).

10. Плательщиком сумма налога на имущество исчисляется как итог сумм налога, исчисленных на основе средней стоимости каждой группы имущества (по статьям баланса), являющегося объектом обложения налогом на имущество в отчетном периоде, и годовых ставок, установленных для данной группы.

11. Для каждой группы имущества (по статьям баланса), являющегося объектом обложения, налог на имущество исчисляется в следующем порядке:

Сн = Сср х Ст х В/100, где

Сн - сумма налога на имущество данной группы в отчетном периоде,
Сср - средняя стоимость данной группы облагаемого имущества в отчетном периоде,
Ст - годовая ставка налога (в %), установленная для данной группы налогооблагаемого имущества,
В - величина (0,25; 0,5; 0,75; 1), принимаемая при исчислении соответственно для квартала, полугодия, девяти месяцев и года.

Сср определяется делением суммы половины величины балансовой стоимости облагаемого налогом имущества данной группы (итога материальных ценностей) по состоянию на первый день первого месяца отчетного периода и месяца, следующего за этим периодом, и величин балансовой стоимости облагаемого налогом имущества данной группы (итога материальных ценностей) по состоянию на первый день оставшихся месяцев этого периода, на количество месяцев этого периода.

12. Сумма налога подлежит уплате в бюджет в пятидневный срок со дня, установленного для представления квартальных бухгалтерских отчетов (балансов), и в десятидневный срок для годовых.
 
 
 
 

247

13. От налога на имущество освобождаются:

а) имущество бюджетных учреждений и организаций;
б) имущество, используемое исключительно для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, выращивания, улова и переработки рыбы;
в) имущество протезно-ортопедического назначения;
г) имущество вновь созданных предприятий - сроком на один год после их государственной регистрации, за исключением предприятий, на которые не распространяется льгота, установленная статьей 22 Закона РА "О налоге на прибыль";
д) имущество, используемое для научных (научно- исследовательских, опытноконструкторских, проектно- изыскательских и других) нужд;
е) имущество, используемое исключительно для нужд образования, культуры и спорта (кроме имущества профессионального спорта и платной образовательной системы);
ж) имущество предприятий, оказывающих жилищно-коммунальные услуги (кроме гостиниц);
з) имущество, используемое исключительно для жилищно-коммунальных и социальнокультурных целей и отраженное в балансах предприятий;
и) имущество, используемое в соответствии с постановлениями Правительства Республики Армения для создания государственных запасов;
к) имущество природоохранного назначения и предназначенное для противопожарной безопасности;
л) пути сообщений (включая автодороги), линии связи и энергопередач, а также имущество, используемое в целях обеспечения их непосредственной эксплуатации.

14. Исчисленная сумма налога на имущество оформляется за счет балансовой прибыли, а в банках - за счет операционных и других расходов.
На предприятиях (кроме банков) учет операций с бюджетом по налогу на имущество ведется на вновь открываемом субсчете "Расчеты по налогу на имущество" счета 68 "Расчеты с бюджетом".
 
 

248

15. В банках учет расчетов с бюджетом по налогу на имущество ведется на отдельном субсчете "Расчеты по налогу на имущество" балансового счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы". Сумма налога, исчисленная в установленном порядке, в банках ежеквартально отражается по кредиту счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и дебету счета 950 "Отвлеченные средства за счет прибыли банка", субсчет "Расчеты по налогу на имущество" Банки отражают перечисленные суммы налога на имущество в бюджет по дебету счета 904 "Прочие дебиторы и кредиторы" и кредиту счета 161 "Корреспондентские счета банков в Центральном банке РА".
 

16. Вопросы прав и обязанностей плательщиков и налоговых органов, а также ответственность за нарушение закона "О налоге на имущество" регулируются Законом РА "О налогах и пошлинах в Республике Армения" и другими законодательными актами.

17. Для отдельных плательщиков или группы плательщиков Правительство РА с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета РА может установить фиксированные платежи, иные ставки и размеры, иной порядок исчисления, уплаты и льгот по налогу на имущество. 

249

 - капитальные вложения
- долгосрочные финансовые вложения
- расчеты с учредителями
- расходы будущих периодов

250

Годовые ставки налога по имуществу, облагаемому налогом на имущество, учтенного в бухгалтерских балансах (отчетах) банков
 
 

NN	Налогооблагаемое имущество	Годовая ставка (в %)
1. 2. 3.	Здания, сооружения Хозяйственный инвентарь Иные средства, облагаемые налогом на имущество	0,6 0,2 0,4

251-252

"____" ________________ 199 г. дата высылки расчета

Руководитель	(подпись)
Главный бухгалтер	(подпись)

 
 

253-254

"____" ________________ 199 г. дата высылки расчета

Руководитель	(подпись)
Главный бухгалтер	(подпись)

255

Данная инструкция разработана на основе Закона РА "О налоге на имущество" и регулирует общие вопросы исчисления и уплаты налога на имущество плательщиками, определенными пунктом 1 инструкции.
 

1. В порядке, указанном данной инструкцией, плательщиками налога на имущество являются: граждане РА, иностранные граждане, лица без гражданства, в том числе собственники индивидуальных (семейных) предприятий (включая крестьянские хозяйства), члены хозяйственных товариществ, не имеющие статус юридического лица (граждане, предприниматели, собственники индивидуального (семейного) предприятия, кому на территории РА по праву собственности принадлежит имущество), являющееся материальным объектом (объект налогообложения), установленным в Законе РА "О налоге на имущество" и перечисленным в пункте 2 данной инструкции. Вышеназванные субъекты далее именуются плательщиками. Вопросы, связанные с правом собственности на имущество, регулируется Законом РА "О собственности в Республике Армения" и другими соответствующими нормативными актами.

2. Для плательщиков, указанных данной инструкцией, объектами налогообложения являются принадлежащие им по праву собственности:

а) скот - в части, превышающей нормы (см. приложение 1), установленные Правительством РА (с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета РА );
б) колесные и гусеничные машины, другие самоходные машины и механизмы;
в) жилые дома, квартиры, дачи, гаражи, жилища и строения, иные постройки (далее строения) - в части превышения их общей стоимости над 850-кратным размером минимальной зарплаты, установленной законодательством РА, в расчете на каждого прописанного сособственника, или над 300кратным размером минимальной зарплаты, установленной законодательством РА, в расчете на каждого члена семьи, если исчисленная по последнему способу сумма необлагаемой части стоимости строений превышает сумму, исчисленную предыдущим способом.

256

Пример: Если число членов семьи (прописанных лиц), проживающих в строении, являющемся налогооблагаемым объектом, составляет 12 человек, из которых 4 являются участниками общей собственности (подчеркнем, что одновременно прописаны в этом строении), то для определения необлагаемой налогом части стоимости строения сопоставляются величины 3400 (4x850) и 3600 (12x300) и берется большая из них. В данном случае, как необлагаемая часть стоимости строения берется 3600-кратный размер установленной законодательством РА минимальной месячной заработной платы. А в случае, если при том же числе (4) сособственников число членов семьи (прописанных в строении лиц) составляло бы 10 человек, то как необлагаемая часть стоимости строения принимался бы 3400-кратный размер (4x850) установленной законодательством РА минимальной месячной заработной платы, которая превышает исчисленный по второму способу 3000-кратный (10x300) размер.
В целях налогообложения в качестве прописанных сособственников рассматриваются лица, которые прописаны в строении по месту прописки данного плательщика и вместе с ним являются участниками общей (совместной или долевой) собственности, а в качестве члена семьи рассматриваются лица, которые прописаны в строении по месту прописки данного плательщика, если иное не установлено действующим законодательством РА.

3. В случае, если плательщик имеет строения, являющиеся налогооблагаемыми объектами в разных административных территориях, то необлагаемая часть стоимости строений уменьшается только налоговым органом по месту прописки плательщика. Налоговые органы других административных территорий для непрописанного на их территории плательщика налог на имущество по строениям, являющимся налогооблагаемым объектом, исчисляют из общей оцененной стоимости строений, находящихся на их территории (без уменьшения необлагаемой части).
Исключениями из данного порядка являются лишь случаи, указанные в пункте 6 настоящей инструкции.
 
 

257

4. Плательщики, прописанные (проживающие) на одной административной территории, но являющиеся собственниками имущества и на другой административной территории, как налогоплательщики за принадлежащее им имущество должны становиться на учет и платить налог во всех тех административных территориях, где находится (зарегистрировано) имущество (являющееся налогооблагаемым объектом).

5. В целях определения необлагаемой части общей стоимости строений плательщик до 1 августа каждого отчетного года предъявляет органу ГНИ РА (далее - налоговому органу) по месту нахождения принадлежащих ему по праву собственности строений справку о членах семьи (фамилия, имя, отчество), прописанных вместе с ним по состоянию на 1 июля, утвержденную жилищно-эксплуатационным участком (или другим уполномоченным государственным органом, который занимается учетом прописки жильцов) по месту его прописки.

6. Указанную в предыдущем пункте справку плательщик предъявляет, как правило, налоговому органу по месту своей прописки, за исключением случаев, когда он (плательщик) на этой административной территории (месте своей прописки) не имеет строения, являющегося налогооблагаемым объектом.
В этом случае справка, утвержденная жилищно-эксплуатационным участком по месту прописки плательщика, предъявляется (по выбору плательщика) налоговому органу какойлибо (только) одной административной территории, где он (плательщик) имеет строение, являющееся налогооблагаемым объектом. При этом, в данном случае, кроме указанной справки, плательщик налоговому органу данной административной территории должен предъявить также справку налогового органа по месту его прописки о том, что плательщик в месте своей прописки не будет пользоваться уменьшением необлагаемой части стоимости строений.
 
 

258

7. В случае отсутствия справки, указанной в пункте 5 настоящей инструкции:

а) если плательщиком является собственник строения по месту своей прописки, то для заполнения платежного извещения, указанного в пункте 13 настоящей инструкции, в целях определения величины налогооблогаемого объекта в расчете налога на имущество, производимого налоговым органом, общая стоимость принадлежащих плательщику по праву собственности (находящихся на данной административной территории) строений уменьшается только в 850-кратном размере установленной законодательством РА минимальной зарплаты;
б) если плательщик не прописан в одном из принадлежащих ему по праву собственности на данной административной территории строений, то уменьшение общей стоимости этих строений не производится.

В случае предъявления плательщиком вышеуказанной справки после вручения платежного извещения налоговым органом производится перерасчет суммы налога.

8. В случае сдачи плательщиками строений в пользование предприятиям, организациям (в том числе банкам) налогооблогаемым объектом является их полная стоимость.

9. Оценка строений, являющихся объектом налогообложения, принадлежащих плательщикам по праву собственности на территории РА, производится по порядку, установленному Правительством РА с согласия Президиума Верховного Совета РА.
 

10. Налог на имущество исчисляется по следующим годовым ставкам:

а) в размере 0,2 % от суммы, превышающей необлагаемую часть общей оцененной стоимости строений;
б) в размере 25% от минимальной заработной платы, установленной законодательством РА, на каждую условную голову скота, превышающую установленные нормы поголовья скота в порядке, предусмотренном законодательством РА ;
в) в размере 3% от установленной законодательством РА минимальной заработной платы с каждой лошадиной силы мощности двигателя воздушного транспортного средства или в размере 4,08% с каждого киловатта мощности;
г) в размере 1,5% от установленной законодательством РА минимальной заработной платы с каждой лошадиной силы мощности двигателя водного транспортного средства или в размере 2,04% с каждого киловатта мощности;

259

 
д) в размере 1% от установленной законодательством РА минимальной заработной платы с каждой лошадиной силы мощности двигателя колесных или гусеничных машин, других самоходных машин и механизмов или в размере 1,36% с каждого киловатта мощности.

12. Налог на имущество граждан исчисляется исходя из величин налогооблагаемых объектов, установленных пунктом б) статьи 3 Закона РА "О налоге на имущество", по имуществу, учтенному и оцененному по состоянию на 1 июля данного года в соответствующих государственных органах , осуществляющих инвентаризацию и регистрацию, или на предприятиях и организациях, уполномоченных ими (далее инвентаризационные органы), а также из годовых ставок, установленных по видам налогооблагаемых объектов.

13. Граждане самостоятельно выплачивают налог на имущество, рассчитанный налоговыми органами (по местонахождению строения) в порядке, указанном в пункте 12 настоящей инструкции, принимая за основу платежные извещения, выдаваемые ими плательщику до 1ого сентября каждого года.
Вместе с платежным извещением плательщику выдается также расчет налога на имущество по группам имущества, являющегося налогооблагаемым объектом, произведенным налоговым органом (форма платежного извещения приведена в приложении N2, а форма расчета налога на имущество, произведенного налоговым органом, - на обратной стороне формы извещения).
 
 

260

14. Платежное извещение налога на имущество налоговый орган каждой административной территории посылает всем плательщикам, независимо от места прописки, которые имеют имущество, являющееся объектом налогообложения (принадлежащим по праву собственности), находящегося (зарегистрированного) на его территории.

15. Плательщик, в порядке, указанном в пункте 12 настоящей инструкции (принимая за основу величину объекта налогообложения (в частности, для строений - оцененную стоимость, определенную инвентаризационными органами в порядке, установленном законодательством РА), действующие годовые ставки и льготы) может самостоятельно исчислить сумму налога на имущество и заполненный в установленном порядке "Расчет налога на имущество" (форма расчета налога на имущество граждан и указания о порядке его заполнения приведены в приложении N3) предъявить налоговым органам как до получения составленного последними на основе расчета налога на имущество платежного извещения, так и после получения извещения, если имеются возражения по поводу суммы налога, отраженного в этих платежных извещениях и расчетах налога на имущество.
В последнем случае налоговый орган проверяет правильность предъявленного плательщиками "Расчета налога на имущество", полноту документов и в случае необходимости производит исправление суммы налога, исчисленной в карточке лицевого счета плательщика на основе платежного извещения.

16. В случае предъявления плательщиком заполненного в установленном порядке "Расчета налога на имущество" до высылки ему платежного извещения по налогу на имущество, налоговый орган в результате проверки предъявленного расчета не обнаружит отклонения от налогового обязательства, то полученный расчет принимается за основу и платежное извещение плательщику не предъявляется (высылается).
В случае, если в предъявленном плательщиком заранее расчете налога на имущество имеется такая ошибка, вследствие чего произошло отклонение от налогового обязательства, то платежное извещение плательщику предъявляется в соответствии с общим порядком.

17. Плательщики, имеющие имущество, являющееся объектом налогообложения и находящееся (зарегистрированное) на разных административных территориях, могут:

а) заполненные в установленном порядке "Расчеты налога на имущество" отдельно для находящегося (зарегистрированного) на каждой административной территории имущества, являющегося объектом налогообложения, предъявить в налоговые органы соответствующих административных территорий, или
б) "полный (консолидированный) расчет налога на имущество" для всего имущества, являющегося объектом налогобложения (находящегося и по месту прописки плательщика, и в других административных территориях), предъявить во все те налоговые органы, где он (плательщик) имеет имущество, являющееся объектом налогообложения.

261

18. Налог на имущество, являющееся общей (совместной или долевой) собственностью, выплачивается каждым из плательщиков (совместного или долевого собственников) отдельно, в соответствии с их долей собственности, или одним из них по решению участников общей (совместной или долевой) собственности.
Причем, если строение является объектом общей собственности нескольких лиц, то необлагаемая налогом на имущество часть определяется не в отношении стоимости, соответствующей части собственности каждого плательщика, а в отношении общей стоимости строения (строений), являющегося объектом общей собственности.
Впоследствии, размер суммы налога данного плательщика, исходя из суммы налога, исчисленного для каждого строения, определяется:

а) в соответствии с долей каждого плательщика - в случае общей долевой собственности;
б) в соответствии с частью, приходящегося на каждого плательщика - в случае общей совместной собственности (общая сумма налога делится на число сособственников).

20. В случае отчуждения имущества плательщиками в течении периода между 1 декабря года, предшествующего отчетному, до 1 сентября отчетного года, налог на имущество прежним собственником выплачивается за месяцы, включая месяц отчуждения (в этом случае налог исчисляется путем деления годовой суммы налога на имущество, исчисленного за прошлый год, на 12 и умножения на число месяцев, включая месяц отчуждения), а новым собственником - на остальные месяцы года (месяцы, последующие моменту возникновения права на собственность) по общему порядку, установленному настоящей инструкцией.

Пример: собственник строения С.Петросян 10 мая 1996 года продал свое строение Г.Манукяну. За 1995 год с С.Петросяна за строение удержан налог на имущество в размере 25,0 тыс.драм. В 1996 году С.Петросян должен уплатить 10,4 тыс.драм (25000:12x5) налога на имущество, а Г.Манукян - 17,5 тыс.драм (30000:12x7), где 30,0 тыс.драм - годовая сумма налога на имущество за 1996 год.
 
 

262

21. Органы, регистрирующие отчуждение имущества (нотариальная контора, ГАИ, местные органы власти и другие), о факте отчуждения обязаны сообщить налоговым органам той административной территории, где находится (зарегистрировано) данное имущество и регистрировать отчуждение только в случае предъявления справки от налогового органа, подтверждающей уплату (полный расчет) налога на имущество за данный период.

22. В случае отчуждения имущества в течении периода между сроком, установленным для высылки плательщику платежного извещения за отчетный год (1 сентября) и 1 декабря отчетного года, с целью уменьшения в соответствующем размере суммы уже исчисленного годового налога на имущество, прежний собственник имущества предъявляет справку об отчуждении имущества, утвержденную органом, регистрирующим отчуждение налоговому органу административной территории, где находится (зарегистрировано) имущество.
Новый собственник имущества налог на имущество за отчетный год на период от месяца, последующего моменту приобретения права на собственность до конца года исчисляет самостоятельно, принимая за основу оцененную (при прежнем собственнике) стоимость имущества по состоянию на 1 июля отчетного года и действующую годовую ставку, путем деления полученной суммы на 12 и умножения на число месяцев осуществления права на собственность.

23. Налог на наследственное имущество исчисляется и уплачива-ется с месяца, последующего месяцу оформления (приема) наследства.

24. Налог на наследственное имущество исчисляется и уплачивается по порядку и в сроки, установленные пунктами 12-22 настоящей инструкции. 25. В случаях, когда строения разрушаются или ликвидируются, взыскание налога прекращается с месяца, когда разрушено или ликвидировано строение. Основанием для этого является справка, которую выдает соответствующий уполномоченный орган местной власти данной административной территории.
 
 

263

26. Во время технического осмотра объектов налогообложения, указанных в пункте 2б) настоящей инструкции, граждане-собственники предъявляют соответствующему органу квитанцию об уплате налога на имущество (форма квитанции приведена в приложении N4).
Причем, в случае проведения технического осмотра в период до 15 апреля, соответствующему органу, производящему осмотр, предъявляется квитанция об уплате налога на имущество 15 ноября предыдущего года, а в случае проведения технического осмотра после 15 апреля - платежные квитанции годового налога на имущество прошлого года (15 ноября и 15 апреля следующего года).

27. Соответствующие государственные органы, осуществляющие регистрацию принадлежащего гражданам по праву собственности имущества, обязаны сообщить налоговым органам данные, необходимые для исчисления налога на имущество, в порядке и сроки, установленные законодательством РА.

28. Уплата налога производится равными частями до 15 ноября отчетного года и до 15 апреля следующего года, за исключением случаев отчуждения имущества, являющегося объектом налогообложения, в отчетном периоде, когда уплата налога производится до момента отчуждения.
 

29. От налога на имущество, взимаемого за строения в части, составляющей до 1000-кратного размера установленной законодательством РА минимальной заработной платы, освобождаются следующие граждане:

а) все инвалиды I и II групп (предъявляют пенсионную книжку, выданную отделом социального обеспечения по их местожительству или справку ВТЭК (врачебно-трудовой экспертной комиссии) (типовые формы документов приложены);
б) инвалиды I и II мировых войн, лица, ставшие инвалидами вследствие ранения при защите РА и бывшего СССР или при исполнении других обязанностей воинской службы, вследствие болезни, связанной с пребыванием на фронте (предъявляют пенсионную книжку, справку ВТЭК или удостоверение о предоставленных им льготах);

264

 
в) ставшие инвалидами бывшие партизаны и члены семьи погиб-шего при защите РА и бывшего СССР (предъявляют пенсионную книжку, справку ВТЭК или удостоверение о предоставленных им льготах, удостоверение, выданное военным комиссариатом семье погибшего);
г) военнослужащие, находящиеся на срочной воинской службе, члены их семей, офицеры и прапорщики Вооруженных сил РА;
д) участники I и II мировых войн, боевых действий по защите интересов РА или бывшего СССР, лица, удостоенные звания Героя бывшего СССР, награжденые орденами Славы 3-х степеней, и члены их семей (предъявляют соответствующие удостоверения, выданные военными комиссариатами, удостоверение о присвоении звания Героя бывшего СССР и орденами Славы 3-х степеней );
е) дети, лишенные обоих родителей: до конца того года, в течение которого им исполняется 18 лет, а для студентов и учащихся дневного обучения - 24 года (предъявляют пенсионную книжку детей, лишенных обоих родителей, выданную отделом социального обеспечения их опекуну).

Льготы по налогу на имущество настоящим пунктом предоставляются только гражданам, являющимся собственниками (на каждого совместно прописанного сособственника), а на других членов семьи, в случае наличия справки, указанной в пункте 5 настоящей инструкции, расчет необлагаемой части стоимости строений для каждого производится в 300-кратном размере установленной законодательством РА минимальной зарплаты.

30. Плательщики, имеющие право на льготы, для правильного исчисления необлагаемой части стоимости строений, принадлежащих им (плательщикам) по праву собственности, в заполняемых налоговыми органами платежных извещениях и расчетах по налогу на имущество, до 1 августа предъявляют указанные в предыдущем пункте документы, подтверждающие их права на льготы. В случае предъявления плательщиком указанных документов после выдачи налоговым органом платежного извещения производится перерасчет сумм налога.
 
 
 
 

265

31. Плательщики налога на имущество обязаны в полном размере и в сроки уплатить в бюджет суммы налога, подлежащие уплате в данном отчетном периоде, а также суммы дополнительно исчисленного налога вследствие обнаружения ошибок и неточностей в ходе проверок органов Государственной налоговой инспекции.

32. В случае задержки выплаты налога в указанные сроки с плательщика взыскивается пеня в размере 0,5% от своевременно не уплаченной суммы налога за каждый день просрочки.

33. Взимание установленных законодательством РА штрафов и пеней за невыполнение налоговых обязанностей производится в судебном порядке.
 

34. Действия должностных лиц органов ГНИ могут быть обжалованы в те органы, кому непосредственно подчинены эти лица.
Жалобы рассматриваются и решения по ним принимаются не позднее 30 дней со дня получения жалобы. Эти решения могут быть обжалованы в вышестоящий орган Государственной налоговой инспекции или в суд в течение месяца со дня вручения жалобщику копии решения.
Обжалование тех действий должностных лиц органов ГНИ, которые связаны с назначением административных санкций, производится в соответствии с законодательством РА об административных правонарушениях. Обжалование действий должностных лиц органов ГНИ не прекращает взыскание налога. Орган, рассматривающий жалобу, имеет право приостановить взыскание налога до вынесения решения по жалобе. 

266

267

(драм)

 

		Сумма налога за 199_г.	По срокам платежей	Недоимки (+) Переплата (-)	Пени на 199 г. (число, месяц)	Всего
1	Исчислен налог на имущество всего, в том числе  а) со строений  б) машин  в) скота		x х
2	Подлежит уплате	x

268-269

270-271

К настоящему расчету прилагаются следующие документы:
1.__________________________________________________
2._________________________________________________
3._________________________________________________
4.__________________________________________________
 

"-----"-----------------------199 г.	________________
(Срок представления расчета)	(подпись плательщика)

 
 

272

Плательщики заполняют "Расчет налога на имущество граждан" в следующем порядке: 1-ая строка расчета
- в 1-ой графе заполняются адреса строений, принадлежащих плательщику по праву собственности,
- во 2-ой графе - стоимость этих строений, по стоимости оценки инвентаризационными органами в установленном законодательством порядке. Причем плательщики могут в установленном законодательством порядке требовать от инвентаризационных органов "расчеты" оцененной стоимости строений,
- в 3-ей графе - удельный вес стоимости каждого из строений в общей стоимости,
- в 4-ой и 5-ой графах соответственно заполняются число сособственников строений, являющихся общей собственностью (в случае общей совместной собственности) или размер доли данного плательщика (в случае общей долевой собственности). Причем, в случае заполнения какой-либо из этих граф, в другой графе ставится прочерк.
Во 2-ой строке расчета заполняется величина необлагаемой стоимости строений, исчисленная обозначенными в подпункте "в" пункта 2 настоящей инструкции способами.
В каждой подстроке 3-ей строки расчета заполняется облагаемая стоимость данного строения, которая исчисляется в следующем порядке:
из стоимости, указанной во 2-ой графе соответствующей подстроки 1-ой строки вычитается величина произведения удельного веса, обозначенного в 3-ей графе той же подстроки 1-ой строки и стоимости 2-ой графы 2ой строки расчета.
В 4-ой строке расчета заполняется сумма налога на имущество данного плательщика по строениям, которая исчисляется в следующем порядке:
- стоимость, указанная во 2-ой графе соответствующей подстроки 3-ей строки умножается на действующую ставку (0,2%) налога на имущество и:

а) делится на величину 4-ой графы соответствующей подстроки 1-ой строки для строений, являющихся общей совместной собственностью,
б) умножается на величину (выраженную в процентах) 5-ой графы соответствующей подстроки 1-ой строки.

В других строках расчета заполняются соответствующие величины, указанные в расчете.
В конце расчета указываются все те документы, которые прилагаются к расчету (справка по месту прописки из ЖЭК, расчет оцененной стоимости строения, предоставленный инвентаризационным органом и т.д.).
 
 

273-274

[previous page]GO TO PREVIOUS PAGE
[next page]GO TO NEXT PAGE