100

     Статья 1. Акцизный налог - косвенный налог, входящий в цену товара.

     Статья 2. Акцизный налог в Республике Армения уплачивают предприятия, учреждения, организации и граждане (далее - плательщики), выпускающие и реализующие вино-водочную продукцию, пиво, виноградные вина, виноматериалы, табачную продукцию, ювелирные изделия, украшения (бижутерию), меха, меховые изделия и одежду из натуральной кожи, автопокрышки, хрустальные и фарфоровые изделия, ковры ручной работы, а также импортирующие такие товары в Республику Армения из государств, не являющихся членами бывшего СССР (в редакции изменеий от 30.11.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
(изменения в статье 2 с 02.11.95г.)
(изменения в статье 2 с 18.12.96г.)

     Статья 3. Акцизный налог уплачивается за счет дохода от реализации товаров, подлежащих налогообложению.
Для товаров, произведенных в Республике Армения и подлежащих обложению акцизным налогом, объектом налогообложения является оборот по их реализации - по отпускным ценам (без налога на добавленную стоимость).
Для импортируемых товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, объектом налогообложения является стоимость импорта этих товаров (в редакции изменеий и дополнений от 18.04.1993г., вводится в действие с 1.06.93г.).
(изменения в статье 3 с 18.12.96г.)
 
 
 
 

101

     Статья 4. Акцизным налогом не облагаются:

1) реализация экспортируемых за пределы бывшего СССР товаров, подлежащих обложению акцизным налогом;
2) товары, реализуемые плательщиками, выпускающими товары, подлежащие обложению действующим на территории Республики Армения акцизным налогом, с целью производственной переработки в качестве сырья (полуфабриката) плательщикам, имеющим статус юридического лица, выпускающего и реализующего такие товары (в редакции изменеий и дополнений от 18.04.1993г., вводится в действие с 1.06.93г.).

(изменения в статье 4 с 02.11.95г.)
 
 

     Статья 5. Ставки акцизного налога устанавливаются Правительством Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения, а в случае ее несогласия - Верховным Советом Республики Армения.
 

(изменения в статье 5 с 02.11.95г.)
(изменения в статье 5 с 18.12.96г.)

     Статья 6. Сумма акцизного налога, подлежащая уплате, исчисляется плательщиком самостоятельно, исходя из:

1) оборота по реализации выпускаемых на территории Республики Армения подлежащих обложению акцизным налогом товаров и установленных ставок;
2) стоимость импорта подлежащих обложению акцизным налогом импортируемых в Республику Армения товаров и установленных ставок (в редакции изменеий и дополнений от 18.04.1993г., вводится в действие с 1.06.93г.).

102

     Статья 8. Расчеты за месяц по уплате акцизного налога представляются плательщиками органам Государственной налоговой инспекции только относительно произведенных в Республике Армения товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, в установленном законодательством Республики Армения порядке - не позднее 25 числа следующего за отчетным месяца (в редакции изменеий и дополнений от 18.04.1993г., вводится в действие с 1.06.93г.).

     Статья 9. Начисление налога в бюджет производится в порядке, установленном законодательством Республики Армения.
 
 
 
 

103

     Статья 10. Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансовокредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения может установить размеры фиксированных платежей акцизного налога, порядок их исчисления и уплаты, а также льготы для отдельных плательщиков или группы плательщиков (в редакции изменеий и дополнений от 18.04.1993г., вводится в действие с 1.06.93г.).

     Статья 11. Инструкции по применению настоящего Закона разрабатывает и опубликовывает Налоговая государственная инспекция Республики Армения (относительно акцизного налога, выплачиваемого за импортируемые в Республику Армения товары - совместно с Таможенным управлением Республики Армения) по согласованию с министерствами финансов и юстиции Республики Армения (в редакции изменеий и дополнений от 18.04.1993г., вводится в действие с 1.06.93г.).
 
 
 
 
 
 
 
 

104

1. Настоящая инструкция устанавливает порядок применения акцизного налога, установленного Законом Республики Армения "Об акцизном налоге" от 6 июня 1992 г. и регулирует общие вопросы его исчисления и уплаты.

2. Акцизный налог - косвенный налог, включающийся в цену товара. Сумма акцизного налога включается в облагаемый налогом на добавленную стоимость оборот (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

3. Акцизным налогом облагается реализация вино-водочной продукции, пива, виноградных вин, виноматериалов, табачной продукции, ювелирных изделий, украшений (бижутерии), меха, меховых изделий, одежды из натуральной кожи, автошин, изделий из хрусталя и фарфора, ковров ручной работы (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

4. Действующие на территории РА единые ставки акцизного налога на товары, указанные в пункте 3, приведены в приложении 1 настоящей инструкции.

5. Плательщиками акцизного налога являются граждане, предприятия и организации, находящиеся на территории РА филиалы, отделения и другие обособленные подразделения предприятий и организаций (в дальнейшем плательщики), производящие и реализующие подакцизные товары.
 
 

105

6. Объектом налогообложения является оборот по реализации подакцизных товаров в отпускных ценах (без налога на добавленную стоимость), включая их реализацию бывшим республикам СССР (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 

7. Для исчисления облагаемого оборота принимается стоимость реализуемых по свободным отпускным ценам подакцизных товаров, включающих в себя сумму акцизного налога (себестоимость+прибыль+сумма акцизного налога). Стоимость возвратной тары не включается в облагаемый акцизным налогом оборот (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

8. Акцизным налогом не облагаются:

а) подакцизные товары, экспортируемые за пределы территории бывших республик СССР.
б) подакцизные товары, реализуемые в качестве сырья (полуфабрикатов) для производственной переработки, действующими на территории РА и производящими их предприятиями, организациями и гражданами, имеющим статус юридического лица предприятиям и организациям, производящим и реализующим подакцизные товары.

106

9. Сумма акцизного налога исчисляется самостоятельно:
- предприятиями и организациями, имеющих статус юридического лица, исходя из стоимости реализованных по свободным отпускным ценам товаров и установленных ставок (форму расчета смотри в приложении 2) (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);
- предприятиями, организациями не имеющих статуса юридического лица, а также гражданами, исходя из предполагаемых и указанных в декларациях сумм доходов и установленных ставок.

10. С целью избежания многократного обложения акцизным налогом по товарам, реализуемым для производственной переработки, устанавливается порядок, согласно которому плательщики, производящие подакцизные товары и реализующие их в качестве сырья (полуфабрикатов) для производственной переработки имеющим статус юридического лица предприятиям и организациям, производящим подакцизные товары, акцизный налог не начисляют, если предприятие и организация, приобретающие подакцизные товары в качестве сырья (полуфабриката) дает предприятию, реализующему сырье (полуфабрикаты), справку (форма справки приведена в приложении 3), утвержденную Государственной налоговой инспекцией по месту его нахождения о том, что он является предприятием или организацией, имеющим статус юридического лица, производящим подакцизные товары, технологически связанные с приобретаемым сырьем. При этом в данном случае во всех расчетных и платежных документах под строкой суммы делается запись: "без акцизного налога, для производственной переработки".
Указаная справка является основанием для плательщиков, реализующих подакцизные товары в качестве сырья (полуфабрикатов), для уменьшения облагаемого оборота на эти суммы.
В случае отсутствия справки плательщики, реализующие подакцизные товары в качестве сырья (полуфабриката), акцизный налог обязаны исчислять в общеустановленном порядке (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 
 

107

11. Плательщики (в частности, граждане), которые по реализованным товарам не заполняют счета-фактуры, при реализации подакцизных товаров в качестве сырья (полуфабриката) предприятиям, организациям, имеющим статус юридического лица, должны требовать от них в соответствующих платежных документах производить запись "без акцизного налога, для производственной переработки" (прилагая к ним справку, указанную в пункте 10) (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

12. Реализация подакцизных товаров в страны бывшего СССР во всех случаях (в том числе при реализации для производственной переработки) от акцизного налога не освобождается.

13. Реализация указанных товаров в целях переработки предприятиям, организациям, не имеющим статуса юридического лица (например, хозяйственным товариществам), а также гражданам, облагается акцизным налогом в общеустановленном порядке.

14. Предприятия и организации, не имеющие статуса юридического лица, и граждане, получающие подакцизные товары в качестве сырья (полуфабрикатов) для переработки, уплачивают акцизный налог только от реализации подакцизных товаров, являющихся их конечной продукцией, по установленным для этой конечной продукции ставкам, согласно действующего порядка.
В случае реализации указанного сырья (полуфабрикатов) без производственной переработки, полученный доход не включается в облагаемый акцизным налогом оборот и рассматривается как реализация прочих материальных ценностей.

15. Предприятия и организации, не имеющие статуса юридического лица, а также граждане, производящие подакцизные товары, суммы акцизного налога, уплаченные при приобретении подакцизных товаров в качестве сырья (полуфабрикатов) для переработки, включают в затраты производства в декларациях о доходах.
При исчислении суммы акцизного налога из облагаемого оборота исключается стоимость вышеуказанного сырья (полуфабрикатов) в части, израсходованной на конечную продукцию (включая сумму налога).
 
 

108

                   Д - Пс
            А = -------------  х С  ,  где
                  100 + Н

16. При осуществлении нескольких видов хозяйственной и иной коммерческой деятельности с целью исчисления суммы акцизного налога необходимо вести раздельный учет по подакцизным товарам.

17. В случаях потерь (в части, превышающей технологические нормы), при неиспользовании непосредственно в процессе производства подакцизных товаров по иным причинам, при списании, а также при реализации другим предприятиям, организациям, гражданам (не занимающихся производством подакцизных товаров или не в целях переработки), ранее приобретенных в качестве сырья (полуфабриката) подакцизных товаров для переработки предприятиями, организациями, имеющими статус юридического лица, акцизный налог по этим товарам исчисляется по действующим на момент реализации ставкам и порядке. При этом в указанных случаях облагаемый оборот не может быть меньше цены приобретения подакцизных товаров, приобретенных в качестве сырья (полуфабриката) (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

18. При предоставлении подакцизных товаров своим работникам, при их обмене на другие товары (работы, услуги) без денежного возмещения, при передаче другим предприятиям, организациям, гражданам безвозмездно или с частичной оплатой, акцизный налог плательщиками исчисляется в общеустановленном порядке.

19. Подлежат обложению акцизным налогом также суммы, полученные в порядке частичной оплаты расчетных документов за отгруженные товары (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 
 

109

20. Датой совершения оборота считается день определения показателя реализации в порядке, установленном законодательством РА (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

21. В случае возврата покупателями товаров после реализации подакцизных товаров суммы акцизного налога по этим товарам исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет в том отчетном периоде, в котором имел место возврат покупателями товаров. При этом, если реализация подакцизных товаров в установленном законодательством РА порядке оформлена в отчетном месяце, а товары возвращены ими в последние дни отчетного месяца (или в следующем месяце до представления месячного расчета по акцизам), суммы акцизного налога по ним исключаются из сумм, подлежащих уплате в бюджет за отчетный месяц (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
Перерасчеты по акцизному налогу производятся после отражения в учете соответствующих операций по счету "Реализация" и если не истек годичный срок со дня поступления сумм в бюджет.
В случае, когда товары, на которые установлен гарантийный срок службы, возвращаются в пределах этого срока предприятиям-изготовителям, зачет акцизного налога по ним производится после внесения соответствующей поправки по счету "Реализация", независимо от срока первоначальной оплаты счетов покупателями и поступления налога в бюджет.
В случае реализации за пределы границ бывшего СССР за свободно конвертируемую валюту предприятиями, организациями и гражданами, зарегистрированными в Республике Армения и осуществляющими посредническую деятельность, приобретенных с акцизным налогом товаров у действующих на территории Республики Армения предприятий, организаций и граждан, суммы ранее взысканных акцизных налогов возмещаются из бюджета финансовыми органами по месту их нахождения за счет общих поступлений этого налога (при условии, если не истек годичный срок со дня поступления сумм налога в бюджет) (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 
 

110

- грузовой таможенной декларации со штампом таможни "Выпуск разрешен" (которая подтверждает пересечение товаром границы),
- расчетных документов на покупку товара,
- справки предприятия-изготовителя подакцизного товара о дате уплаты акциза, заверенной налоговым органом.

23. В целях исчисления налога плательщики обязаны составлять накопительные ведомости (журналы) по реализации подакцизных товаров.

24. Предприятия и организации, имеющие статус юридического лица, уплачивают акцизный налог в следующие сроки:

а) предприятия, производящие и реализующие вино-водочную продукцию, ежедневно, на третий день по совершении реализации (т.е. 3-го числа от реализации за 1-ое число, 4-го числа - за 2-ое и т.д.),
б) по остальным подакцизным товарам - за каждую истекшую декаду в следующие сроки:
- 13-го числа текущего месяца - за первую декаду,
- 23-го числа текущего месяца - за вторую декаду,
- 3-го числа следующего месяца - за остальные дни отчетного месяца.
При определении сроков уплаты акцизного налога выходные (нерабочие) и праздничные дни учитываются в следующем порядке:
- если срок ежедневной уплаты совпадает с выходным (нерабочим), праздничным днем, то срок уплаты переносится на следующий после реализации третий рабочий день,
- если срок подекадной уплаты совпадает с выходным (нерабочим), праздничным днем, то срок уплаты переносится на следующий после окончания декады третий рабочий день.

111

26. Предприятия и организации, не имеющие статус юридического лица, а также граждане уплачивают акцизный налог в течении года авансовыми платежами раз в квартал до 15-го числа последнего месяца квартала (до 15-го ноября для четвертого квартала), исходя из указанных в декларациях сумм предполагаемого годового дохода в размере одной четвертой годовой суммы налога, за исключением производящих и реализующих вино-водочную продукцию, для которых установлен порядок ежемесячных платежей в размере 1/12 части годовой суммы налога до 25-го числа данного месяца (за ноябрь и декабрь последняя уплата до 15-го ноября).
Предприятия и организации, не имеющие статус юридического лица, и граждане расчеты представляют совместно с декларацией о фактическом годовом доходе по установленной форме расчета (см.приложения 7 и 8).

27. Учет расчетов с бюджетом по акцизному налогу ведется по отдельному субсчету "Расчеты по акцизам" счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Сумма акцизного налога, полученная от покупателей за реализованные товары, и учтенная в составе выручки от реализации, у поставщика отражается по дебету счета 46 "Реализация" и кредиту счета 68 "Расчеты с бюджетом".
Перечисление акцизного налога в бюджет в учете отражается по дебету счета 68 и кредиту счета 51 "Расчетный счет".
 

28. Учет сумм акцизного налога по плательщикам ведется в карточках лицевых счетов по форме N 6 (приложение 9 к инструкции Министерства финансов бывшего СССР от 29.03.91г. N 27 "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет". По получении из учреждений банков платежных документов в графе 6 лицевого счета регистрируются суммы акцизного налога, уплаченные плательщиками за истекшую декаду.
 
 

112

При получении ежемесячного расчета в графе 4 лицевого счета отражается сумма акцизного налога, подлежащего уплате в бюджет за отчетный месяц.
Указанная сумма сравнивается с итогом поступивших сумм за истекший месяц, после чего выводится сальдо расчетов.
По предприятиям и организациям, не имеющим статуса юридического лица, и гражданам в карточках лицевых счетов регистрируются все авансовые платежи, а также результаты перерасчета после представления фактического годового расчета.
При ежедневных платежах по каждому плательщику в отдельности при получении от учреждений банков расчетных документов необходимо ежедневно производить запись сумм налога на бланках журналов поступлений, возвратов и выплат согласно формы N 25 вышеуказанной инструкции.
 

29. Ответственность за правильность исчисления и своевременность уплаты акцизного налога в бюджет возлагается на плательщиков и их должностных лиц.
Плательщики акцизного налога обязаны:

а) представлять налоговым органам расчеты по акцизному налогу, а также другие необходимые документы и сведения, связанные с его исчислением и уплатой,
б) при реализации подакцизных товаров за наличный расчет (в т.ч. в качестве сырья (полуфабриката) для дальнейшей производственной переработки) предприятиям, организациям и гражданам или при приобретении у них, плательщики вместе с предстоящим расчетом (месячным или годовым) представляют справку в налоговую инспекцию по месту своего нахождения о покупателях и поставщиках, о месте их регистрации (нахождения) и данные об операциях (количество и сумма, в т.ч. акцизный налог),
в) своевременно и в полном размере уплачивать в бюджет суммы акцизного налога и авансы,
г) дать возможность должностным лицам налоговой инспекции производить проверки по вопросам исчисления и уплаты акцизного налога.

113

30. В случае нарушения порядка исчисления суммы налога, сроков уплаты и представления расчетов применяются формы ответственности, предусмотренные Законом Республики Армения "О налогах и пошлинах в Республике Армения".
Суммы, излишне поступившие в бюджет в результате неправильного исчисления или нарушения установленного порядка уплаты налога (если не истек 3-х годичный срок со дня их поступления) по заявлению плательщика подлежат возврату финансовым органом при наличии заключения налогового органа или зачету в счет будущих платежей или других причитающихся с плательщика сумм по решению соответствующих налоговых инспекций.

31. Налоговые органы осуществляют контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты плательщиками акцизного налога.
Документальная проверка правильности исчисления акцизного налога производится налоговым органом не реже одного раза в год.
По вино-водочной продукции проверки поизводятся два раза в год - в каждом полугодии. При этом для предприятий, организаций, не имеющих статуса юридического лица, и граждан по результатам проверки производится перерасчет указаных в декларации предполагаемых сумм дохода и исходя из этого устанавливаются новые размеры ежемесячных авансовых платежей за остальное время года.
Документальной проверке должна предшествовать предварительная камеральная проверка, производимая налоговыми инспекциями по каждому налоговому расчету в момент их получения.
Налоговый орган по месту регистрации плательщиков, приобретающих подакцизные товары в качестве сырья (полуфабриката), ведет учет справок, представленных ими, соответствующий порядку, указанному в пункте 10 настоящей инструкции, а также в ходе текущих документальных проверок осуществляет контроль за дальнейшей реализацией этого сырья (без переработки) или реализацией новых подакцизных товаров путем его дальнейшей производственной переработки.
Налоговый орган по месту регистрации плательщиков, реализующих подакцизные товары в качестве сырья (полуфабриката), о встречающихся в ходе проводимых им текущих документальных проверок справках, указанных в пункте 10 настоящей инструкции, обязан уведомлять налоговый орган, давший эту справку (согласно справке) (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
Акцизный налог применяется в отношении товаров, отгруженных с 1-го февраля 1992 года, а по товарам в предусмотренном законодательством порядке более позже введенным в список подакцизных товаров после дня вступления в силу этого законодательного акта.
 
 

114

32. Акцизный налог является общегосударственным доходом и полностью перечисляется в республиканский бюджет. _______________

                                                    Приложение 1

                         Ставки акцизного налога

                                           Ставки в процентах
Наименование товара                        относительно стоимости
                                           товара по отпускным ценам

1. Вино-водочная продукция                              50
2. Пиво, виноградные вина, виномате-
   риалы                                                25
3. Табачная продукция                                   25
4. Ювелирные изделия украшения
   (бижутерия)                                          25
5. Мех, меховые изделия и одежда из
   натуральной кожи                                     25
6. Автошины                                             25
7. Изделия из хрусталя и фарфора                        25
8. Ковры ручной работы                                  50


                                                    Приложение 2

      Пример исчисления акцизного налога (для предприятий,
         организаций, имеющих статус юридического лица)

                                           для единицы продукции
     1. Оптовая цена (себестоимость + прибыль), в драмах          4200
     2. Ставка акцизного налога, в процентах к отпускной цене       40
     3. Отпускная цена, в драмах (стр.1 х 100)/(100 - стр.2)      7000
     4. Сумма акцизного налога, в драмах (стр.3 х стр.2):100      2800

115

                                                    Приложение 3

                         С П Р А В К А

     Дана государственной налоговой инспекцией ___________района
                                       (название города, района)
в том, что предприятие (организация)_________ дата регистрации
                                  наименование пред-я
в   государственном   регистре   ___   N______,   имеет   статус
юридического лица и является производителем _______________
                                      (наим.подакцизного товара)

                     Дополнительные данные

Дата выдачи лицензии  ___________________________________
Номер лицензии         __________________________________
Срок действия лицензии  _________________________________
Наименование приобретенного подакцизного сырья___________
количество            ___________________________________

             M.П.                Начальник инспекции  _________
"__"_________199 г.                                   (подпись)
     (В редакции изменений и дополнений от 28.12.94 г., вводится
в действие с 1.01.95 г.)


                                                    Приложение 4

               Пример исчисления акцизного налога
        (для предприятий, организаций, не имеющих статус
                  юридического лица и граждан)

                                            на единицу продукции
 1. Доход (выручка), (включая сумму налогов), драм              8000
 2. Стоимость подакцизных товаров, приобретенных
    в качестве сырья (полуфабриката) для переработки,
    (включая сумму налогов), драм                               5000
 3. Сумма,подлежащая обложению акцизным налогом
      (стр.1 - стр.2), драм                                     3000
 4. Ставка акцизного налога, %)                                   20
                             (стр.3 х стр.4)
 5. Сумма акцизного налога   ----------------                    500
                                 100 + 20

116-117

                                                    Приложение 5
                                             к инструкции ГНИ РА
                                       от 25.06.92 г. N01750/3-3

В ___________ налоговую инспекцию      Штамп или отметка
________________________________       налогового органа
(полное наим.предприятия)              (Получено _____________
Адрес предприятия ______________                  (подпись)
Фамилия ответственого лица
(исполнителя) __________________        "__"____________ 199..г.
Телефон______________________








                    РАСЧЕТ АКЦИЗНОГО НАЛОГА
(для предприятий  и  организаций,  имеющих статус юридического лица)
                      за _________ 199__г.
                          (месяц)
            Результаты перерасчета акцизного налога

     1. Суммы ежедневных или декадных платежей, внесенные в счет
причитающихся платежей за отчетный месяц ___________________
     2. Суммы доплаты по настоящему расчету  (сумма  акцизов  по
гр.5 минус сумма, показанная в пункте 1 перерасчета)____________
     3. Подлежит зачету переплата (сумма, показанная в пункте  1
перерасчета, минус сумма акцизов по гр. 5) ____________________
     4. Сальдо расчетов с бюджетом на конец месяца
           Недоимка ___________
           Переплата __________

           "__" _________ 199  г.
           (дата предст. расчета)

          Руководитель                (подпись)
          Главный бухгалтер         (подпись)

           Отметки и замечания инспектора(экономиста)

     При    предварительной    проверке    вносятся    следующие
исправления: ---------------------------------------------------

     "__"_________199.. г.
     (дата предв.проверки)

Инспектор (экономист)           (подпись)
Справка экономиста по учету
По настоящему расчету в лицевом счете плательщика начислено
        -------------------------------------------------------

        "__" ________ 199..г.
          (дата проводки)

         Экономист по учету           (подпись)

118

                                                    Приложение 6

               Пример исчисления акцизного налога


                  Оборот по реализации то-         Акцизный налог
                  варов в отпускных ценах

 Наименование     Всего      в т.ч.             ставки в %   сумма
 товара и груп-              облагаемых         к стоимости  гр3хгр4/
 пы товаров                                     в отп.ценах  100%

        1            2             3               4             5

 Продукция А       5060         4000              35            1400
 Продукция В      12000         9640              20            1928

Расчеты по акцизному налогу составляются на основании данных накопительных ведомостей (журналов) реализации подакцизных товаров.
В накопительных ведомостях (журналах) по реализации подакцизных товаров должны быть отражены количество реализованных товаров, их стоимость в отпускных ценах, включая акциз, отдельно по каждому наименованию на основании первичных расчетных документов.
Расчеты в ведомостях реализации подакцизных товаров ведутся плательщиками по товарам и группам товаров в разрезе установленных ставок.
Расчеты по подакцизным товарам составляются в следующем порядке:
В графе 1 расчета указывается наименование товара (товарных групп) в соответствии с утвержденными ставками акцизного налога.
Для отражения оборота и акцизного налога, относящихся к суммам, поступившим в порядке частичной оплаты счетов за реализованные товары, производится следующая запись: "Товары по счетам, частично оплаченным за отчетный месяц".
В связи с тем, что часть счетов, частично оплаченных в прошлом, в отчетном месяце может быть оплачена полностью, сумма оборота и акцизного налога по этим счетам показываются в соответствующих строках расчета (по товарам и группам товаров) полностью, а суммы оборота и акцизного налога, указанные в расчетах за предыдущие месяцы по частично оплаченным счетам отражаются в дополнительной строке: "Исключаются суммы по счетам, частично оплаченным за истекший период."
 
 

119

- причитающиеся по счетам, частично оплаченным в отчетном периоде, которые исчисляются по средней ставке, полученной по последнему "Расчету акцизного налога";
- подлежащие исключению, как ранее уплаченные по счетам, частично оплаченным за время до отчетного периода.

Затем заполняется раздел II расчета "Результаты перерасчета акцизного налога", в котором путем сопоставления сумм по расчету с суммами, уплаченными в счет причитающихся платежей за отчетный месяц ежедневными или декадными платежами, определяется сумма, подлежащая уплате в бюджет или зачету в счет очередных платежей.
 
 

120

                                                    Приложение 7
                                             к инструкции ГНИ РА
                                      от 25.06.92 г. N 01750/3-3

В налоговую инспекцию __________          Штамп или отметка
_____________________________             налоговой инспекции
(Ф.И.О.гражданина или наим.пред.)             Получено
Адрес     ______________________          "__"________199.. г.
Телефон    _____________________            ______________
    ____________________________              (подпись)
(номер регистр. удостверения, дата
получения, адрес места деятельности
для граждан)

                            Расчет акцизного налога
       (для предприятий, организаций, не имеющих статуса
                 юридического лица, и граждан)
                          за 199.. г.

  1.Доход (выручка) по подак-
  цизным товарам (включая НДС
  и акцизный налог), в драмах

  2.Доход (выручка) облагаемая
  акцизным налогом, включая
  НДС и акцизный налог, в др.

  3.Стоимость подакцизных то-
  варов, приобретенных как
  сырье (полуфабрикаты)
  для переработки, в драмах.

  4.Сумма, подлежащая обложе-
  нию акцизным налогом
  (стр 2 -стр 3), в драмах.

  5.Ставка акцизного налога к
  облагаемой сумме, в %

  6.Исчисленная сумма акцизно-
  го налога(стр.4хстр.5)/
  (100+n)

  7. Сумма авансовых платежей
  за отчетный год

  8.Результат перерасчета
  а)подлежит доплате
  (стр.6-стр.7)
  б)переплата (стр7-стр6)

    Подпись плательщика __________________
    ______________________________________
         (дата представления расчета)

     Отметки и замечания инспектора(экономиста)
_________________________________________________
                        "__" ____________199..г. _______________
                                                    (подпись)

                        Справка экономиста по учету
В лицевом счете плательщика по настоящему отчету начислено
_________________________________________________
     "__" _________ 199..г.                     _______________
       (дата проводки)                             (подпись)

121

Расчеты по акцизному налогу составляются на основании данных накопительных ведомостей (журналов) реализации подакцизных товаров, где отражены количество и стоимость в отпускных ценах (включая НДС и акцизный налог) реализованных товаров, по каждому наименованию, указанные в расчетных документах.
Расчеты составляются в следующем порядке:

- в верхней части таблицы указываются наименования подакцизных товаров и групп товаров,
- в первой строке показывается доход (выручка) с подакцизных товаров (включая НДС и акцизный налог). При этом в случае реализации подакцизных товаров, приобретенных в качестве сырья и полу-фабрикатов (без производственной переработки), полученный доход (выручка) в облагаемый оборот акцизного налога не включается,
- в строке 2 показывается доход (выручка), облагаемый акцизным налогом,
- разница между строками 1 и 2 согласно пункта 8 настоящей инструкции составляет необлагаемый оборот подакцизных товаров,
- в строке 3 показывается стоимость подакцизных товаров, приобретенных в качестве сырья (полуфабрикатов) для переработки (включая НДС и акцизный налог) в части, израсходованной на реализованную конечную продукцию,
- в строке 6 показывается сумма акцизного налога, которая исчисляется по формуле, приведенной в пункте 14 настоящей инструкции.

122

Настоящая инструкция разработана на основании Закона Республики Армения "Об акцизном налоге" от 6 июня 1992 года, Закона Республики Армения "Об изменениях и дополнениях к Закону Республики Армения "Об акцизном налоге" и "Порядка исчисления и уплаты акцизного налога на импортируемые товары", утвержденного постановлением Правительства Республики Армения N 278 от 26.05.93г. и устанавливает порядок применения, исчисления и уплаты акцизного налога на импортируемые подакцизные товары.
 

1. Акцизным налогом облагаются импортируемые вино-водочная продукция, пиво, виноградные вина, виноматериалы, табачная продукция, ювелирные изделия, украшения (бижутерия), меха, меховые изделия и одежда из натуральной кожи, автопокрышки, хрустальные и фарфоровые изделия, ковры ручной работы (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

2. Плательщиками акцизного налога являются предприятия, учреждения, организации, их филиалы, подразделения и представительства (в дальнейшем - предприятия) и граждане (в том числе и иностранные), импортирующие товары в Республику Армения (кроме импортирующих из государств-членов бывшего СССР), указанные в пункте 1 настоящей инструкции.
Предприятия и граждане в дальнейшем именуются плательщиками.
 
 

123

3. Объектом налогообложения является импортируемая стоимость импортируемых подакцизных товаров.

4. От обложения акцизным налогом освобождаются:

а) заграничные товары, перевозимые по территории Республики Армения транзитом;
б) товары, импортируемые в порядке гуманитарной помощи и в целях благотворительности ;
в) товары, импортируемые гражданами, если согласно установленному порядку, они не составляют "товарного количества";
г) юридические лица, занимающиеся производством товаров, подлежащих обложению акцизным налогом, при импорте в целях дальнейшей переработки сырья и полуфабрикатов, технологически связанных с производством их продукции.

5. Сумма акцизного налога, исчисляется плательщиками самостоятельно, исходя из объема товаров (по импортируемой стоимости), подлежащих налогообложению, и установленных ставок и отражается в Грузовой Таможенной Декларации (в дальнейшем - ГТД) и ее дополнительных листках. При этом, сумма налога исчисляется в той валюте, которая указана в ГТД. Действующие на территории РА единые ставки акцизного налога по импортируемым товарам приведены в приложении 1 настоящей инструкции, а пример расчета - в приложении 2. Формы ГТД выдаются таможенными органами и являются основным документом для проверки достоверности взимания акцизного налога (формы бланков и указания по исчислению акцизного налога в ГТД приведены в приложениях 3 и 4 настоящей инструкции).
 
 

124

6. По выбору плательщика сумма налога уплачивается в денежной единице, официально находящейся в обращении в Республике Армения, или в иностранной валюте. Перерасчет в денежную единицу, официально находящуюся в обращении в РА, производится по действующему на день уплаты налога валютному курсу, установленному Центральным банком Республики Армения.

7. Акцизный налог на товары, импортируемые гражданами, исчисляется только на товары, составляющие товарное количество, на основании заполняемых ими ГТД.

8. Юридические лица, импортирующие товар в целях их дальнейшей переработки как сырье (полуфабрикат) для производства собственных подакцизных товаров, в случае, предусмотренном в подпункте "г" пункта 4 настоящей инструкции, в целях освобождения от акцизного налога по этим импортируемым товарам в обязательном порядке в день заполнения ГТД представляют таможенным органам, утвержденную Государственной налоговой инспекцией по месту их нахождения справку (форма справки приведена в приложении 6) о том, что они являются юридическим лицом, производящим подакцизный товар, технологически связанный с импортируемым сырьем. Однако, в дальнейшем при использовании этих товаров не для переработки и при их реализации акцизный налог исчисляется и уплачивается соответствии с общепринятым порядком (исходя из импортируемой стоимости этих товаров и действующих ставок).
В случае отсутствия вышеуказанной справки акцизный налог исчисляется согласно общему порядку (в редакции изменений и дополнений от 28.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 
 

125

9. Граждане и другие плательщики, не имеющие статуса юридического лица, при импорте подакцизных товаров, (в т.ч. и как сырье, полуфабрикат), исчисляют и уплачивают акцизный налог в соответствии с общим порядком. Этот порядок распространяется также на посреднические и другие предприятия и организации, не являющиеся производителями подакцизных товаров.

10. Взимание акцизного налога по импортируемым товарам осуществляется таможенными органами. При этом, по действующему законодательству РА, освобождение от таможенной пошлины за импорт не приводит к освобождению от акцизного налога импортируемых товаров.

11. Уплата акцизного налога производится одновременно с представлением на таможенное оформление импортируемых товаров или до этого. Плательщики вместе с ГТД представляют таможенному органу как документ, подтверждающий оплату, копии экземпляра платежного поручения с отметкой банка и выписки из банковской операции, или предъявляют приходный кассовый ордер кассы таможенного органа. В поручениях и кассовых документах, кроме установленных банковских реквизитов, указываются также номер ГТД и дата, а также наименование того таможенного органа, через который пройдет товар.
Суммы акцизного налога поступают на депозитный счет таможенного органа и по итогам каждого месяца, до 10 числа следующего месяца, перечисляются им в республиканский бюджет на соответствующие статьи доходов.

12. Излишне поступившие суммы налога, вследствие неправильного исчисления или нарушения порядка исчисления и уплаты, подлежат зачету в счет предстоящих платежей налога или возврату, если не истек трехгодичный срок со дня их уплаты. Для этого плательщик представляет в таможенный орган заявление с прилагаемыми обоснованными документами. Представление заявления приостанавливает течение трехгодичного срока.
Таможенный орган, согласовывая свои действия с финансовым органом по месту регистрации плательщика, может принять решение о зачете, отказе или возврате суммы.
 
 

126

13. Таможенные органы пропускают товары, подлежащие обложению акцизным налогом, после его уплаты (кроме случаев, указанных в пункте 14 настоящей инструкции).

14. Уплата налога может производиться в течение 30-дневного срока:

а) в случае, когда плательщики представляют гарантийное письмо банка или другого финансового учреждения о принятии на себя соответствующего налогового обязательства и ответственности;
б) в случае, когда плательщики на основании заключаемого с таможенным органом договора обязуются оставить на ответственное хранение часть импортированных товаров в размере, соответствующей сумме налога. В случае неуплаты в течение указанного срока суммы налога, товары, принятые на ответственное хранение, реализуются таможенными органами в установленном законодательством порядке для погашения суммы налога. Расходы, произведеннные таможенными органами в связи с принятием товаров на ответственное хранение, возмещаются за счет импортера. Одному и тому же плательщику одновременно несколько льгот по отсрочке не предоставляется.

16. Учет расчетов с бюджетом по акцизному налогу импортируемых товаров осуществляется на отдельном субсчете ("Расчеты по акцизному налогу") счета 68 "Расчеты с бюджетом" плана счетов бухгалтерского учета. Импортируемая стоимость товаров в бухгалтерском учете отражается по дебету счетов 10 "Сырье и материалы", 41 "Товары" и др. и кредиту счета 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками" с одновременным отражением суммы акцизного налога по дебету тех же счетов (10, 41 и др.) и кредиту счета 68.
Перечисление акцизного налога в бюджет в учете отражается по дебету счета 68 и кредиту счетов 50 "Касса", 51 "Расчетный счет" и 52 "Валютный счет".
 
 

127-128

17. В соответствии с действующим порядком таможенные органы второй экземпляр ГТД передают в Министерство экономики РА и Государственное управление статистики РА.

18. Таможенные органы по каждому отчетному месяцу до 10 числа следующего месяца, в порядке, предусмотренном для перевозки документов строгой отчетности, высылают органам Государственной налоговой инспекции РА один экземпляр копии ГТД по всем импортированным товарам, облагаемых акцизным налогом (в случае необходимости прилагая также к ним "дополнительные листки").

19. Таможенные органы несут ответственность за передачу информации в установленной форме и в сроки, за кодирование в таможенных документах и контроль за правильностью исчисления налога.

20. За основу единой кодификации в информационных потоках принимается документ "Товарный ассортимент внешнеэкономической деятельности", который опубликован Советом таможенного сотрудничества в Брюсселе, переведен и утвержден в СССР в 1990 году внедряющей межведомственной комиссией "Гармоническая система описи и кодирования товаров".
Предусмотренные вышеуказанной системой коды по товарам, облагаемым акцизным налогом, приведены в приложении 5 настоящей инструкции и соответственно должны отражаться в разделе 33 "код товара" ГТД.

21. Учет суммы налога по импортируемым товарам, облагаемым акцизным налогом, ведется в таможенных органах в карточках лицевых счетов по форме 3 (приложение 10 к инструкции Министерства финансов бывшего СССР N 27 от 29.03.91г. "О порядке ведения в государственных налоговых инспекциях оперативно-бухгалтерского учета налогов и других обязательных платежей в бюджет").

22. На основании карточек лицевых счетов и поступлений на депозитный счет Таможенное управление РА составляет отчет в установленном порядке и за каждый месяц до 10 числа месяца, следующего за отчетным, представляет в Министерство финансов РА и Государственную налоговую инспекцию РА.
 
 

129

                                                    Приложение 1

         Ставки акцизного налога импортируемых товаров

                                                Ставка в % к cто-
  Наименование группы товаров                   имости импорти-
                                                руемых товаров

1. Вино-водочная продукция                              50

2. Пиво, виноградные вина, виноматериалы                25

3. Табачная продукция                                   25

4. Ювелирные изделия, украшения (бижутерия)             25

5. Меха, меховые изделия (кроме рабочих и ар-
   мейских курток, сшитых из овчины) и
   одежда из натуральной кожи                           25

6. Автошины                                             25

7. Хрусталь и фарфор                                    25

8. Ковры ручной работы                                  50




                                                    Приложение 2

                Пример расчета акцизного налога
                    по импортируемым товарам

N Наименова-   Импортируемая стоимость     Ставки   Сумма
п ние товара   (по платежным и расчетным   налога   налога
/ или группы   документам)
п товаров
               в валюте    в рублях         в %     в ва-  в руб-
                  $                                 люте   лях


1 Коньяк          6          6000            10      0,6     600
2 Ковер          80         80000             5       4     4000



     В указанном примере предполагается, что в  день  заполнения
декларации расчетный курс валюты был установлен банком РА  за  1
долл. - 1000 руб.

130

131

Расчет акцизного налога производится в разделе 47 "Исчисление таможенных пошлин и сборов" ГТД:

- в первой графе "Вид" указывается код акцизного налога-"50";
- во второй графе "Основа начисления" указывается стоимость товара, обозначенная в разделе 42 ГТД "Фактурная стоимость товара";
- в третьей графе "Ставка" - (согласно приложению 1 к настоящей инструкции);
- в четвертой графе "Сумма" указывается сумма акцизного налога (рассчитанная по форме, приведенной в приложении 2);
- в пятой графе "Способ платежа" указывается форма платежа:
"БН" - безналичный расчет, через банк;
"КТ" - наличный, через кассу таможни;
"ГП" - по гарантийному письму финансовых учреждений.

В разделе "В" "Подробности подсчета" ГТД указывается сумма уплаченного акцизного налога, номер и дата платежного документа, а также дата выписки из банковских операций.

                                                    Приложение 5

Коды товаров, подлежащих обложению  акцизным  налогом,  согласно
"Товарному ассортименту внешнеэкономической деятельности" (ТАВД)

код продукции по        Наименование группы товаров
ТАВД


22.08, 22.09            Вино-водочная продукция
22.03, 22.04, 22.05     Пиво, виноградные вина, виноматериалы
24.02                   Табачная продукция
71.13, 71.14, 71.15,    Ювелирные изделия, украшения (бижутерия)
71.16, 71.17
43,  42.03              Меха, меховые изделия (кроме рабочих и
                        армейских курток, сшитых из овчины) и
                        одежда из натуральной кожи
40.11, 40.12            Автошины
                        Хрусталь и фарфор
57.02                   Ковры ручной работы

132

Дана государственной налоговой инспекцией___________района
                                        (район, город)
в том, что предприятие (организация) _______________________
                                     наименование предприятия
дата регистрации в государственном регистре _____ N _________
имеет статус юридического лица и является производителем
_____________________________________________________________
                   (наименование подакцизного товара)

                         Дополнительные данные

       Дата выдачи лицензии   ________________________
       Номер лицензии         ________________________
       Срок действия лицензии ________________________
       Наименование приобретаемого
       подакцизного сырья     ________________________
       количество             ________________________


          М.П.               Начальник инспекции ___________
                                                  (подпись)
     "---"-------- 199 г.
(в редакции изменений и дополнений от 28.12.94  г.,  вводится  в
действие с 1.01.95 г.)

[previous page]GO TO PREVIOUS PAGE
[next page]GO TO NEXT PAGE