16

     Статья 1. Объектом, облагаемым налогом на прибыль, является балансовая прибыль, исчисленная предприятиями и организациями в порядке, установленном законодательством Республики Армения с учетом ее увеличения (уменьшения) в соответствии с положениями настоящего Закона и иных законодательных актов Республики Армения.

Налог на прибыль в Республике Армения уплачивают:

предприятия и организации, являющиеся по законодательству Республики Армения юридическими лицами, - в части прибыли, полученной на территории Республики Армения и за ее пределами, а международные объединения и организации, иные иностранные юридические лица, а также их филиалы, постоянные представительства и другие аналогичные подразделения (далее иностранные юридические лица), - в части прибыли, полученной от осуществления предпринимательской деятельности в Республике Армения. Предприятия, организации и иностранные юридические лица, указанные в настоящей статье, в дальнейшем будут именоваться предприятиями (в редакции изменений и допол-ений от 19.12.94г., вводится в действие с .01.95г.).

     Статья 2. Налогооблагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, являющейся суммой прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), нематериальных активов, основных средств и иных материальных ценностей и доходов, полученных от внереализационных операций (за вычетом расходов на эти операции) (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 

17

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), (без налога на добавленную стоимость и акцизного налога), и затратами, включаемыми в себестоимость ее производства и реализации (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.).

Величина прибыли, полученная от реализации нематериальных активов, основных средств, а также иных материальных ценностей определяется в порядке, установленном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

а) доходы от сдачи имущества в аренду;
б) доходы, полученные от долевого участия и ценных бумаг, если они в предусмотренных законодательством Республики Армения случаях ранее не облагались налогом. Исчисление и уплата налога на прибыль с доходов, полученных от долевого участия и ценных бумаг, осуществляются в порядке, установленном законодательством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
в) другие доходы (расходы) от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включая суммы, полученные и уплаченные в виде штрафов, санкций и упущенного дохода, и суммы компенсации убытков.
г) суммы, безвозмездно полученные от других предприятий и организаций, если они не осуществляют совместную деятельность (за исключением сумм, перечисленных учредителями в уставный фонд предприятий и организаций в порядке, предусмотренном законодательством Республики Армения) (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

18

     Статья 4. При исчислении прибыли в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

а) материальные затраты;
б) отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;
в) расходы на оплату труда;
г) арендная плата;
д) платежи по обязательному страхованию имущества;
е) платежи по государственному социальному и медицинскому страхованию;
ж) платежи по процентам за краткосрочные кредиты (кроме просроченных и отсроченных кредитов) (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).;
з) другие затраты на производство и реализацию продукции (включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов).

     Статья 6. Особенности состава доходов, полученных от производства и реализации продукции (работ, услуг), и произведенных на них затрат в отдельных отраслях экономики, а также в различных областях хозяйственной и иной коммерческой деятельности определяются в порядке, установленном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

     Статья 7. В случае, когда исчисление полученной прибыли невозможно, разрешается, исходя из определяемых Правительством Республики Армения и утверждаемых Верховным Советом Республики Армения соответствующих норм рентабельности для отдельных плательщиков, исчислять прибыль на основании валового дохода или произведенных затрат в порядке, установленном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 

19

     Статья 8. С целью исчисления облагаемой налогом прибыли балансовая прибыль (с учетом ее увеличения в случаях, предусмотренных законодательством Республики Армения) сокращается в размере суммы: (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г. и 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

а) налога, взимаемого с собственников строений, и земельного налога;
б) налога, взимаемого с собственников транспортных средств;
в) уплачиваемой в счет прибыли иных налогов и платежей, установленных законодательством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.)

     Статья 9. Налогооблагаемая прибыль исчисляется как разница между валовым доходом, установленным статьей 10 настоящего Закона, и затратами, связанными с получением этого дохода.

     Статья 10. Валовой доход является доходом, полученным от всех видов хозяйственной и иной коммерческой деятельности, включающим:

а) выручку от реализации продукции (работ, услуг);
б) доходы от реализации имущества, являющегося собственностью предприятия, за вычетом остаточной стоимости этой собственности и затрат на реализацию;
в) проценты за предоставленные кредиты;
г) арендную плату за сдачу собственности в аренду;

20

 
д) доход от ценных бумаг, за исключением дивидендов по акциям, если прибыль, с которой выплачиваются эти дивиденды, ранее облагалась налогом на прибыль;
е) дивиденды от долевого участия (в том числе и в хозяйственных артелях), если прибыль, с которой выплачиваются указанные дивиденды, ранее не облагалась налогом на прибыль;
ж) доходы от предусмотренных законодательством Республики Армения других форм управления имуществом;
з) суммы, полученные в виде экономических санкций, штрафов и упущенных доходов, и компенсированные убытки;

а) материальные затраты, а именно: затраты на закупку сырья, материалов, полуфабрикатов, товаров, топлива, энергии, оборудования;
б) затраты на оплату труда, в том числе совершенные в натуральном виде;
в) амортизационные отчисления на затраты по ремонту и полное восстановление производственных фондов (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.);
г) арендные платежи;
д) затраты, связанные с работами и услугами производственного характера других предприятий, организаций или граждан, за исключением капитальных вложений и расходов на ремонт основных средств;
е) командировочные, канцелярские расходы и расходы на пользование средствами связи;
ж) затраты на маркетинг: изучение рынка, рекламу, научно-исследовательские и опытноконструкторские работы, сбыт и дизайн продукции;
з) плата за пользование природными ресурсами;
и) страховые выплаты;
к) платежи по процентам за краткосрочные кредиты (кроме просроченных и отсроченных кредитов);
л) платежи по государственному социальному и медицинскому страхованию.

21

     Статья 12. Если Правительством Республики Армения установлены нормы для отдельных затрат, перечисленных в статье 11 настоящего Закона, то затраты, произведенные с целью извлечения доходов и превосходящие эти нормы, не включаются в состав указанных затрат.

     Статья 13. Для предприятий, получающих оплату в натуральном виде, при определении размера налога на прибыль при оценке этой натуральной продукции применяются соответствующие цены в порядке, установленном Правительством Республики Армения.

     Статья 14. При исчислении прибыли особенности исчисления доходов, полученных от различных форм деятельности, и произведенных затрат определяются Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.).

     Статья 15. Налогооблагаемая прибыль при исчислении сокращается на сумму:

а) убытков, понесенных вследствие продажи или обмена собственности (определяемых как разница между остаточной стоимостью и стоимостью продажи или обмена);
б) налога, взимаемого с собственников строений, и земельного налога;
в) налога, взимаемого с собственников транспортных средств;
г) налогов и платежей, устанавливаемых законодательством Республики Армения.

22

     Статья 17. Налог на прибыль взимается по следующим ставкам:

Годовая сумма налогооблагаемой прибыли	Ставка налога на прибыль
до 360 драм	12 процентов
от 361 драма до 720 драм	43,2 драма + 18 процентов с суммы, превышающей 360 драм
от 721 драма до 1080 драм	108 драм + 25 процентов с суммы, превышающей 720 драм
от 1081 драма и выше	198 драм + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 драм

(в редакции изменений и дополнений от 30.12.92г., вводится в действие с 1.01.93г.).

     Статья 18. Банки, иные финансово-кредитные, а также страховые организации уплачивают налог на прибыль в размере 30% ставки.

С прибыли, полученной от организации и проведения игр и лотерей с выигрышами (в том числе от проводимых в казино), налог на прибыль уплачивается в размере 70 процентов ставки.

Для отдельных плательщиков или групп плательщиков Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансовокредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения может устанавливать иные ставки и размеры налога на прибыль, фиксированные платежи, порядок их исчисления и уплаты и льготы.

Предприятия, организации, осуществляющие несколько видов экономической и иной коммерческой деятельности (в том числе деятельности, подлежащей налогообложению в виде фиксированных платежей), в установленном законодательством порядке уплачивают налог на прибыль отдельно по каждому виду деятельности - по установленной ставке. С этой целью плательщик должен вести учет по отдельным видам деятельности.

Если учет прибыли по отдельным видам деятельности отсутствует, вся прибыль (независимо от суммы вносимого в бюджет фиксированного платежа) облагается налогом на прибыль по наивысшей ставке, установленной законодательством для этих видов деятельности (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г., а в части ставки налога для банков, иных финансово-кредитных и страховых организаций - в редакции изменений от 5.05.95г., вводится в действие с 1.01.96г.).

     Статья 19. По состоянию на 1 января и 1 июля каждого года по предложению Правительства Республики Армения Верховный Совет Республики Армения пересматривает ставки налога, установленные статьей 17 настоящего Закона, исходя из коэффициента инфляции.

23

     Статья 20. Распределение налога на прыбыль между республиканским и местными бюджетами осуществляется в порядке, установленном законодательством Республики Армения.

     Статья 21. ( Исключена с 1.01.95г. )

     Статья 22. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

а) предприятия и организации по линии сельскохозяйственной деятельности (производства сельскохозяйственной продукции), за исключением сельскохозяйственных предприятий промышленного характера (тепличные и звероводческие хозяйства, животноводческие комплексы, агрокомбинаты, птицеводческие фабрики и другие), перечень которых утверждается Правительством Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верхового Совета Республики Армения.

С плательщиков по линии сельскохозяйственной деятельности взимается земельный налог. Плательщики, более 25 процентов выручки (дохода) которых поступает от несельскохозяйственной деятельности, по линии этой деятельности не освобождаются от налога на прибыль. С этой целью плательщики обязаны вести по сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности раздельный учет издержек производства и обращения, а также реализации;

24

 
б) вновь созданные предприятия - в первые два следующих за государственной регистрацией года (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

При ликвидации предприятия до истечения трехлетнего срока сумма налога исчисляется в полном размере за весь период его деятельности. Совместным предприятиям и предприятиям с иностранными вложениями, осуществляющим отдельные виды деятельности, предусмотренные в указанном перечне, в течение двух следующих за государственной регистрацией года предоставляется льгота, предусмотренная статьей 24 настоящего Закона (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.)

     Статья 23. В соответствии со статьей 8 настоящего Закона налогооблагаемая прибыль уменьшается: (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.)

а) для дочерних предприятий общественных, в том числе благотворительных, религиозных организаций и организаций, не преследующих цели получения прибыли, предусмотренных в перечне, установленном Правительством Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансовокредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения, - в размере части прибыли, которая предоставляется этим организациям для осуществления их уставной деятельности(в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);

25

 
б) (исключен с 1.01.95г.)
в) в размере сумм капитальных вложений предприятий в техническое перевооружение и реконструкцию, расширение производства, освоение новой продукции и технологии (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);
г) (исключен с 1.01.95г.)
д) (исключен с 1.01.95г.)
е) (исключен с 1.01.95г.)
ж) в размере сумм прибыли, перечисленных в благотворительные и иного рода фонды, а также предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, науки, здравохранения, физкультуры и спорта, социального страхования и другим предприятиям, учреждениям и организациям, но не более 10 процентов облагаемой прибыли, установленной в соответствии с настоящим Законом. Перечень указанных фондов устанавливает Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.);
з) в размере всей суммы прибыли предприятий, на которых инвалиды составляют не менее 50 процентов общей численности работников, или в размере 50 процентов суммы прибыли, если число инвалидов составляет 30-50 процентов общей численности работников предприятия (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.);
и) в размере суммы прибыли, отчисляемой предприятиями и организациями в резервные или иные подобные по назначению фонды, созданные в порядке, установленном законодательством Республики Армения, по достижении этими фондами установленных учредительными документами размеров, но не выше 25 процентов сформированного фактически уставного фонда (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);
к) в размере дохода, полученного от государственных облигаций и иных государственных ценных бумаг (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);
л) (исключен с 1.01.95г.)

26

     Статья 24. Сумма налога на прибыль совместных предприятий и предприятий с иностранными вложениями, исчисляемая в соответствии с настоящим Законом, уменьшается - начиная с третьего года до десятого года после государственной регистрации, - в размере 50 процентов суммы налога на прибыль, если доля иностранного участника в уставном фонде превышает 50 процентов и составляет сумму, по крайней мере равноценную 100 тысячам американских доларов, а если доля иностранного участника в уставном фонде равна 30-50 процентам и составляет сумму, равноценную сумме от 40 тысяч до 100 тысяч американских доларов, то с третьего года до десятого года после государственной регистрации, - в размере 30 процентов суммы налога на прибыль, за исключением совместных предприятий и предприятий с иностранными вложениями, осуществляющих отдельные виды деятельности, предусмотренные в перечне, указанном в части второй статьи 22 настоящего Закона (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

При прекращении деятельности вышеупомянутых предприятий до завершения пятилетнего срока сумма налога на прибыль исчисляется в полном размере, начиная с третьего после государственной регистрации года (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

     Статья 25. (Исключена с 1.07.94г.)

     Статья 26. Уменьшение вносимого в бюджет налога вследствие предоставленных льгот не должно превышать 60 процентов, за исключением случаев, предусмотренных в статье 22, а также случаев, предусмотренных пунктами "а" и "з" статьи 23 (в редакции изменений и дополнений от 30.12.92г., вводится в действие с 1.01.93г.).

27

     Статья 27. Суммы налога определяются плательщиками самостоятельно, исходя из размера налогооблагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога.

Правительство Республики Армения, с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения, может установить перечень министерств, государственных управлений, ведомств, объединений, предприятий, организаций, подчиненным предприятиям и организациям которых разрешается производить уплату налога на прибыль, представление расчетов и отчетов о налоге на прибыль в централизованном или специально для них установленном порядке (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

     Статья 28. В течение квартала плательщиками производятся авансовые взносы налога на прыбыль за исключением перечисленных в статье 29 настоящего Закона, а также теми плательщиками, сумма налога на прибыль которых за прошедший квартал не превышает двухсотпятидесятикратный размер установленной в Республике Армения минимальной заработной платы.

Авансовые взносы в бюджет налога на прибыль производятся 6 раз в течение квартала в размере 1/6 части фактической суммы налога на прибыль за прошедший квартал, равными долями, не позднее 15 и 28 числа каждого месяца. Причем до истечения фактических сумм налога на прибыль за прошедший квартал в сроки, указанные в статье 31 Закона, размер авансовых взносов налога на прибыль предприятие определяет самостоятельно исходя их финансовых показателей текущего года. Во время первого авансового взноса, следующего за представлением бухгалтерских отчетов и расчета налога на прибыль, производится уточнение сумм авансовых взносов - по возрастающему с начала квартала итогу и указанным в настоящей статье размерам (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщик исчисляет сумму налога по нарастающему итогу с начала года, исходя из фактически полученной им и подлежащей обложению прибыли.

     Статья 29. Предприятия, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, и другие предприятия, имеющие сезонное производство, а также плательщики, сумма налога на прибыль которых за прошедший квартал не превышает двухсотпятидесятикратный размер установленной в Республике Армения минимальной заработной платы, определяют размер налога раз в квартал - по возрастающему с начала года итогу - с зачислением суммы налога, рассчитанной за прошедший квартал (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 
 

28

     Статья 30. Совместные предприятия, созданные на территории Республики Армения с участием республиканских и иностранных юридических и физических лиц, а также иностранные юридические лица в течение года производят квартальные авансовые взносы налога на прибыль не позднее 15-го числа последнего месяца каждого квартала. Авансовый взнос налога на прибыль на текущий год определяется предприятием с учетом финансовых показателей на текущий год (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

     Статья 31. Все плательщики (за исключением перечисленных в статье 30 настоящего Закона) представляют налоговым органам по месту своего нахождения квартальные и годовые бухгалтерские отчеты, расчеты налога на прибыль. Причем -

а) квартальные бухгалтерские отчеты и расчеты на прибыль представляются предприятиями и организациями до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а министерствами, государственными управлениями, ведомствами, объединениями, предприятиями и организациями, установленными в соответствии с частью второй статьи 27 настоящего Закона - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
б) годовые бухгалтерские отчеты и расчеты налога на прибыль представляются предприятиями и организациями до 25 февраля года, следующего за отчетным, а министерствами, государственными управлениями ведомствами, объединениями, предприятиями и организациями, установленными в соответствии с частью второй статьи 27 настоящего Закона - до 15 марта года, следующего за отчетным (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.)

Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью вместе с отчетами и балансами за год представляют налоговому органу также сведения о доходах акционеров и пайщиков. В случае прекращения деятельности до завершения календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня прекращения деятельности - в порядке, установленном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.).

29

Совместные предприятия, созданные на территории Республики Армения при участии республиканских и иностранных юридических и физических лиц, представляют годовые бухгалтерские отчеты, балансы и расчеты налога на прибыль до 15 марта следующего за отчетным года (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

     Статья 33. Предприятия уплачивают налог на прибыль в безналичном порядке, в валюте, официально находящейся в обращении в Республике Армения, или в иностранной валюте - по желанию плательщика, исходя из расчета валютного курса, установленного на день уплаты Центральным банком Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

Поручение о перечислении налога в бюджет плательщики сдают банковскому учреждению до истечения срока уплаты.

     Статья 34. Суммы налога на прибыль, излишне уплаченные вследствие неправильного их исчисления либо нарушения компетентными государственными органами установленного порядка взимания налога на прибыль, подлежат возврату либо, по желанию плательщика, зачету в счет других причитающихся сумм в течение месяца со дня обнаружения этого - не более чем за три года, истекшие со дня излишней уплаты - согласно письменному заявлению плательщика.

Подача заявления о возвращении излишне уплаченных сумм налога на прибыль органам Налоговой государственной инспекции приостанавливает течение указанного в части первой настоящей статьи срока (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

30

     Статья 35. (Исключена с 1.07.94г.)

     Статья 36. Особенности формирования прибыли иностранных юридических лиц в Республике Армения и состав затрат, учитываемых при ее исчислении, определяются в порядке, установленном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.).

     Статья 37. Прибыль иностранных юридических лиц, действующих на территории Республики Армения, облагается налогом в общем порядке, установленном настоящим Законом (в редакции изменений и дополнений от 19.06.92г. и 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

     Статья 38. Иностранные юридические лица пользуются установленными настоящим Законом льготами для совместных предприятий. В случае, когда для совместных предприятий, в зависимости от доли иностранного участника, устанавливается несколько льгот, то на иностранные предприятия распространяется наибольшая из предоставленных льгот.

     Статья 39. Иностранное юридическое лицо не позднее 15 марта следующего за отчетным года представляет в налоговый орган отчет о своей деятельности, а также в предусмотренных законодательством Республики Армения случаях декларацию о доходах (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

При прекращении деятельности иностранного юридического лица до окончания календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня прекращения деятельности в порядке, предусмотренном законодательством (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.). На сумму исчисленного налога плательщику выдается платежное извещение в порядке, предусмотренном законодательством (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

Налог уплачивается в сроки, указанные в платежном извещении, в безналичном порядке, в находящихся в обращении в Республике Армения деньгах или в иностранной валюте.
 
 

31

     Статья 40. Взимание налога на прибыль с иностранных юридических лиц может быть прекращено или ограничено по принципу взаимности в случаях, если соответствующее иностранное государство осуществляет аналогичные меры в отношении юридических лиц Республики Армения, что должно быть подтверждено налоговыми органами этого государства.

     Статья 41. За нарушение настоящего Закона плательщики и их должностные лица несут ответственность в порядке, установленном законодательством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

     Статья 42. За сокрытие объекта налогообложения или его занижение с плательщиков взыскивается вся сумма налога, предусмотренная за сокрытый или заниженный объект, а также штраф - в размере этой суммы, а при аналогичных нарушениях более одного раза в течение года после проведения проверок - штраф в двойном размере этой суммы (в редакции изменений и дополнений от 19.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

32

     Статья 43. Инструкции по применению настоящего Закона разрабатывает и издает Налоговая государственная инспекция Республики Армения - по согласованию с Министерством финансов Республики Армения и Министерством юстиции Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 14.06.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

Настоящая инструкция разработана во исполнение статьи 43 Закона Республики Армения "О налоге на прибыль" (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г. вводится в действие с 1.01.95г.).

На совместные предприятия, созданные на территориии Республики Армения при участии иностранных юридических лиц и граждан, а также на иностранных юридических лиц, получающих прибыль от осуществления деятельности в республике, до установления для них отдельного порядка исчисления и уплаты налога на прибыль, распространяется Закон РА "О налоге на прибыль", положения соответствующих инструкций, утвержденные министерством финансов бывшего СССР в той части, которая не противоречит Закону РА "О налоге на прибыль" и другим законодательным актам РА, а также положения настоящей инструкции(в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

1. Объектом обложения налогом на прибыль является балансовая прибыль, исчисленная предприятиями и организациями в порядке, установленном законодательством Республики Армения с учетом ее увеличения (уменьшения) в соответствии с положениями Закона РА "О налоге на прибыль" и иных законодательных актов Республики Армения. Налог на прибыль уплачивают предприятия и организации (далее - предприятия), являющиеся юридическими лицами по законодательству Республики Армения - с прибыли, полученной как на территории Республики Армения, так и за ее пределами, в порядке, предусмотренном настоящей инструкцией (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
 
 

33

Плательщиками налога на прибыль являются:

а) государственные предприятия и организации;
б) акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью;
в) производственные и потребительские (обслуживающие) кооперативы;
г) коллективные крестьянские хозяйства;
д) предприятия общественных услуг;
е) дочерние предприятия;
ж) арендные предприятия, созданные на основе различных форм собственности;
з) организации, не преследующие цели получения прибыли и их дочерние предприятия (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);
и) хозяйственные объединения предприятий;
к) международные объединения, находящиеся на территории РА филиалы совместных предприятий, созданных на территории других стран, осуществляющих хозяйственную и иную коммерческую деятельность;
л) организации, частично или полностью финансируемые за счет средств бюджета, получающие доходы от предпринимательской деятельности.

2. Расчеты налога на прибыль в бюджет по предприятиям и организациям, относящимся к основной деятельности Министерства связи и Министерства обороны Республики Армения, Министерства топлива и энергетики Республики Армения, Главного управления авиации при Правительстве Республики Армения, железной дороги Республики Армения, государственнокоммерческих, государственно- акционерных, промышленно-строительных банков и государственных страховых органов РА, а также для предприятий, представленных Правительством РА отдельным списком, производятся в порядке, устанавливаемом Правительством Республики Армения и отдельными указаниями Государственной налоговой инспекции Республики Армения и Министерства финансов Республики Армения до утверждения списка и порядка, указанного в пункте 18 настоящей инструкции (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 
 
 

34

3. Облагаемая прибыль исчисляется исходя из балансовой прибыли, которая представляет собой сумму прибыли, полученной от реализации продукции (работ, услуг), нематериальных активов, основных средств и иных материальных ценностей и доходов, полученных от внереализационных операций (за вычетом расходов по этим операциям) (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

Прибыль от реализации продукции (работ, услуг) определяется как разница между выручкой от реализации продукции (работ, услуг), без налога на добавленную стоимость и акцизного налога, и затратами, включаемыми в себестоимость ее производства и реализации. Величина прибыли, полученная от реализации нематериальных активов, основных средств, а также иных материальных ценностей, определяется в порядке, установленном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

4. В состав доходов (расходов) от внереализационных операций включаются:

а) доходы от сдачи имущества в аренду;
б) доходы, полученные от долевого участия и ценных бумаг, если они в предусмотренных законодательством Республики Армения случаях ранее не облагались налогом. Исчисление и уплата в бюджет налога с доходов, полученных от долевого участия и ценных бумаг, осуществляются в порядке, установленном Правительством Республики Армния (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.);
в) другие доходы (расходы) по операциям, непосредственно не связанным с производством и реализацией продукции (работ, услуг), включая суммы, полученные и уплаченные в виде штрафов, пени и упущенного дохода, суммы компенсации убытков, а также проценты по выданным кредитам;
Суммы, внесенные в бюджет в виде экономических санкций в соответствии с законодательством РА, в частности, применяемые налоговыми органами финансовые санкции, пени за своевременно не уплаченные суммы платежей в бюджет и другие виды санкций, относятся на уменьшение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия;

35

 
г) суммы, безвозмездно полученные от других предприятий и организаций, не осуществляющих совместную деятельность (за исключением сумм, перечисленных учредителями в уставной фонд предприятий и организаций в порядке, предусмотренном законодательством Республики Армения).

- суммы, полученные безвозмездно, целевые отчисления, членские взносы и другие аналогичные платежи общественных, в том числе благотворительных, религиозных, организаций и союзов, не преследующих цели получения прибыли, а также организаций и учреждений культуры, образования, науки, здравоохранения, физкультуры и спорта, социального обеспечения, для содержания своего аппарата или пополнения уставного фонда, осуществления других уставных целей;
- суммы, полученные безвозмездно от граждан в виде добровольных пожертвований и взносов;
- средства, объединенные предприятиями за счет прибыли, остающейся в их распоряжении, с целью осуществления совместной деятельности. Совместная деятельность регулируется основами гражданского законодательства, другими нормативными актами действующего законодательства Республики Армения. Совместная деятельность может осуществляться юридическим лицом, созданным для этой цели или без него. В последнем случае она осуществляется на основе договора о совместной деятельности, заключенного между участниками. Согласно договору, стороны обязуются объединить свое имущество и действия для достижения общих хозяйственных или других целей, договариваются о ведении общих дел и учета одним из участников и предоставлении для этого соответствующих полномочий другими участниками, о распределении прибылей и других вопросах(в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

36

5. При исчислении прибыли в себестоимость продукции (работ, услуг) включаются:

а) материальные затраты;
б) амортизационные отчисления на полное восстановление основных производственных фондов;
в) расходы на оплату труда;
г) арендная плата;
д) платежи по обязательному страхованию имущества;
е) платежи по государственному социальному и медицинскому страхованию;
ж) оплата процентов за краткосрочные кредиты (кроме просроченных и отсроченных кредитов) (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);
з) другие затраты на производство и реализацию продукции (включая расходы по всем видам ремонта основных производственных фондов).

Особенности доходов от реализации продукции (работ, услуг) и состава произведенных затрат в отдельных отраслях экономики, а также в хозяйственной и различных сферах иной коммерческой деятельности, определяются в порядке, установленном Правительством РА (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

Если Правительством Республики Армения или по его поручению
- уполномоченным государственным органом управления, установлены нормы для отдельных видов затрат, то суммы, включаемые в затраты на производство и реализацию продукции (работ, услуг), предусматриваются в пределах этих норм (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

6. В случае, когда определение полученной прибыли невозможно (отсутствие бухгалтерского учета, неведение бухгалтерского учета в установленном порядке, непредставление отчета в установленном виде или представление в искаженном виде) в период с 4 января по 1 апреля 1992 года необходимо руководствоваться постановлением Правительства Республики Армения N 87 от 6.02.92г. об отраслевых нормах рентабельности для отдельных плательщиков, а в период после 1 апреля 1992 г. - постановлением Верховного Совета РА от 19.05.92г., устанавливающего норму рентабельности в 30% (в редакции изменений и дополнений от 29.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.).
 
 

37

7. Для исчисления налогооблагаемой прибыли балансовая прибыль (с учетом ее увеличения в случаях, предусмотренных законодательством Республики Армения) уменьшается (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г. и 23.12.94г., вводится в действие с 1.07.94г., а в части ее увеличения - с 1.01.95г.):

а) в размере налога, взимаемого с собственников строений, и земельного налога;
б) в рамере налога, взимаемого с собственников транспортных средств;
в) в размере суммы уплаченных за счет прибыли других налогов и платежей, установленных законодательством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.);
г) на сумму доходов, полученных от долевого участия и ценнных бумаг, если они ранее облагались налогом в случаях, предусмотренных законодательством РА (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

8. Налог с облагаемой прибыли взимается по следующим ставкам:

Годовая сумма налогооблагаемой прибыли	Ставка налога на прибыль
до 360 драм	12 процентов
от 361 драма до 720 драм	43,2 драма + 18 процентов с суммы, превышающей 360 драм
от 721 драма до 1080 драм	108 драм + 25 процентов с суммы, превышающей 720 драм
от 1081 драма и выше	198 драм + 30 процентов с суммы, превышающей 1080 драм

(в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

9. Банки, иные финансово-кредитные, а также страховые организации уплачивают налог на прибыль по ставке 45 процентов. С прибыли, полученной от организации и проведения игр и лотерей с выигрышами (в том числе от проводимых в казино), налог на прибыль уплачивается по ставке 70 процентов.
 
 

38

Для отдельных плательщиков или групп плательшиков Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансовокредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения может устанавливать иные ставки и размеры налога на прибыль, фиксированные платежи, порядок их исчисления, уплаты и льготы (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

10. Предприятия, осуществляющие несколько видов хозяйственной и иной коммерческой деятельности (в том числе деятельноcти, подлежащей налогообложению в виде фиксированных платежей), в установленном законодательством порядке уплачивают налог на прибыль отдельно по каждому виду деятельности - по установленной ставке. С этой целью плательщик должен вести учет прибыли по отдельным видам деятельности.

Если раздельный учет прибыли по видам деятельности отсутствует, вся прибыль (независимо от суммы вносимого в бюджет фиксированного платежа) облагается налогом на прибыль по наивысшей ставке, установленной законодательством для этих видов деятельности (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 

11. Распределение налога на прибыль между республиканским и местным бюджетами осуществляется в порядке, установленном законодательством РА.

12. Суммы прибыли, полученные не имеющими статуса юридического лица обособленными подразделениями действующих на территориии РА предприятий, включаются в общую сумму прибыли предприятия и учитываются при исчислении и уплате налога на прибыль(в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 

39

Налог на прибыль предприятий республиканского подчинения, находящихся в нескольких административно-территориальных образованиях, зачисляется в доход республиканского бюджета и может быть распределен в доход соответствующих районных и городских бюджетов по установленным нормативам (размерам) во время утверждения Верховным Советом Республики Армении республиканского бюджета данного года. Налог на прибыль предприятий, входящих в состав местного хозяйства (местного самоуправления), полностью зачисляется в доход соответствующих городских и районных бюджетов.

Разграничение налога на прибыль предприятий и организаций, относящихся к административно-территориальным подразделениям, между бюджетами районных, поселковых, сельских, городских районного подчинения и их районных бюджетов, устанавливается соответствующими советами.

13. Налог на прибыль предприятий республиканского подчинения, зачисляется по классификации доходов бюджета - параграф 1 часть 2, а по предприятиям местного подчинения - параграф 2 часть 2.

14. От уплаты налога на прибыль освобождаются:

а) предприятия и организации по линии сельскохозяйственной деятельности (производства сельскохозяйственной продукции), за исключением сельскохозяйственных предприятий промышленного характера (тепличные и звероводческие хозяйства, животноводческие комплексы, агрокомбинаты, птицеводческие фабрики и другие), перечень которых утверждается Правительством Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения. С плательщиков по линии сельскохозяйственной деятельности взимается земельный налог. Плательщики, более 25 процентов выручки (дохода) которых поступает от несельскохозяйственной деятельности, по линии этой деятельности не освобождаются от налога на прибыль. С этой целью плательщики обязаны вести по сельскохозяйственной и несельскохозяйственной деятельности раздельный учет издержек производства и обращения, а также реализации.
б) вновь созданные предприятия - в первые два следующих за государственной регистрацией года (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

40

Указанная льгота не распространяется на государственные предприятия, реорганизованные предприятия, в том числе приватизированные, предприятия, созданные на базе ликвидированных предприятий, их отделений, филиалов и представительств, а также на предприятия, осуществляющие отдельные виды деятельности, предусмотренные в перечне , установленном Правительством РА с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета РА.

Строительные предприятия, осуществляющие деятельность в районах и населенных пунктах зоны бедствия, согласно списка , представленного Правительством РА и утвержденного постоянной комиссией Верховного Совета РА по финансовокредитным и бюджетным вопросам, с 1.04.92г. до 1994 года освобождаются от уплаты налога на прибыль по линии строительных работ, а с 1994 по 1996 гг. - в размере 50% от уплаты налога на прибыль (в редакции изменений и дополнений от 29.06.92г. и 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.92г., а в части ликвидированных предприятий и их отделений - с 1.07.94г.).

15. В соответствии с пунктами 3-7 настоящей инструкции исчисленная прибыль уменьшается(в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.):

а) для дочерних предприятий общественных, в том числе благотворительных, религиозных организаций и организаций, не преследующих цели получения прибыли, предусмотренных в перечне , установленном Правительством Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансовокредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения, - в размере части прибыли, которая предоставляется этим организациям для осуществления их уставной деятельности(в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.);

41

 
б) (исключен с 1.01.95г.).
в) в размере сумм капитальных вложений предприятия в техническое перевооружение и реконструкцию, расширение производства, освоение новой продукции и технологий;
г)(исключен с 1.01.95г.).
д)(исключен с 1.01.95г.).
е)(исключен с 1.01.95г.).
ж) в размере сумм прибыли, внесенных в благотворительные и иного рода фонды, а также перечисленных предприятиям, учреждениям и организациям культуры, образования, науки, здравоохранения, физкультуры и спорта, социального обеспечения и другим, но не более 10% облагаемой прибыли, установленной в соответствии с настоящей инструкцией. Перечень указанных фондов, предприятий, учреждений и организаций устанавливается Правительством РА с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета РА (в редакции изменений и дополнений от 19.01.93г., вводится в действие с 1.01.93г.).
з) в размере всей суммы прибыли предприятий, в которых инвалиды составляют не менее 50% общей численности работников или в размере 50% суммы прибыли, если число инвалидов составляет 30%-50% от общей численности работников предприятия (в редакции изменений и дополнений от 29.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.);
и) в размере суммы прибыли, отчисляемой предприятиями и организациями в резервные или иные подобные по назначению фонды, созданные в порядке, установленном законодательством Республики Армения по достижении этими фондами установленных учредительными документами размеров, но не более 25 процентов фактически сформированного уставного фонда (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
к) в размере дохода, полученного от государственных облигаций и иных государственных ценных бумаг(в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

42

16. (исключен с 1.07.94г.).

17. Уменьшение вносимого в бюджет налога вследствие предоставленных льгот не должно превышать 60%, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 14, а также подпунктами "а" и "з" пункта 15 настоящей инструкции (в редакции изменений и дополнений от 19.01.93г., вводится в действие с 1.01.93г.).

18. Суммы налога определяются плательщиками самостоятельно, исходя из размеров налогооблагаемой прибыли с учетом предоставленных льгот и ставок налога. Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения может установить перечень тех министерств, государственных управлений, ведомств, объединений, предприятий, организаций, подчиненным предприятиям и организациям которых разрешается производить уплату налога на прибыль, представление расчетов и отчетов в централизованном или в специально для них установленном порядке (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 

43

19. В течение квартала плательщиками производятся авансовые взносы налога на прибыль, за исключением предприятий, осуществляющих сельскохозяйственную деятельность и других, имеющих сезонный характер производства, а также теми плательщиками, сумма налога на прибыль которых за прошедший квартал не превышает двухсотпятидесятикратный размер установленной в Республике Армения минимальной заработной платы (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
В тех случаях, когда отсутствует фактическая прибыль за прошедший квартал (вновь созданное предприятие или если предприятие в результате финансово-хозяйственной деятельности получило убыток), размер авансового платежа налога на прибыль определяет предприятие, учитывая плановые финансовые показатели текущего года или величину ожидаемой прибыли (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г. и 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г., а в части величины ожидаемой прибыли - с 1.07.94г.).

20. Авансовые взносы в бюджет налога на прибыль производятся в течение квартала 6 раз в размере 1/6 части фактической суммы налога на прибыль за прошедший квартал, равными долями, не позднее 15 и 28 числа каждого месяца. Причем до исчисления фактических сумм налога на прибыль за прошедший квартал в сроки, указанные в пункте 22 настоящей инструкции, предприятие самостоятельно определяет размер авансовых платежей налога на прибыль, исходя из финансовых показателей текущего года. Во время первого авансового взноса, следующего за представлением бухгалтерских отчетов и расчета налога на прибыль, производится уточнение сумм авансовых взносов - нарастающим итогом с начала квартала и в указанных в настоящем пункте размерах (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
По окончании первого квартала, полугодия, девяти месяцев и года плательщик исчисляет сумму налога исходя из фактической налогооблагаемой прибыли, нарастающим итогом с начала года (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
Примеры определения суммы авансового взноса налога на прибыль и налога от фактической прибыли приведены в приложении N2 настоящей инструкции (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г. и 23.12.94г., вводится в действие с 1.07.94г., а в части определения налога от прибыли - с 1.01.95г.).
 
 

44

21. Предприятия, осуществляющие сельскохозяйственную деятельность, и другие предприятия, имеющие сезонное производство, а также плательщики, сумма налога на прибыль которых за прошедший квартал не превышает двухсотпятидесятикратный размер установленной в Республике Армения минимальной заработной платы, определяют налог раз в квартал нарастающим итогом с начала года с зачислением суммы налога, исчисленной за прошедшие кварталы (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).
Совместные предприятия, созданные с участием юридических и физических лиц Республики Армения и иностранных государств, а также иностранные юридические лица определяют налог на прибыль и представляют расчеты по налогу на прибыль только по результатам за год, а в течение года производят квартальные авансовые взносы не позднее 15 числа последнего месяца каждого квартала. Квартальные авансовые платежи определяет предприятие, учитывая финансовые показатели текущего года (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

22. Плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения квартальные и годовые бухгалтерские отчеты, расчеты налога на прибыль (по форме, приведенной приложении N1 настоящей инструкции), иные документы, предусмотренные законодательством РА.

Причем:

а) квартальные бухгалтерские отчеты и расчеты налога на прибыль предприятиями представляются до 25 числа месяца, следующего за отчетным кварталом, а министерствами, государственными управлениями, ведомствами, объединениями, предприятиями и организациями, указанными в перечне, приведенном во втором абзаце пункта 18 настоящей инструкции - до 15 числа второго месяца, следующего за отчетным кварталом;
б) годовые бухгалтерские отчеты и расчеты налога на прибыль предприятиями представляются до 25 февраля года, следующего за отчетным, а министерствами, государственными управлениями, ведомствами, объединениями, предприятиями и организациями, указанными в перечне, приведенном во втором абзаце пункта 18 настоящей инструкции до 15 марта года, следующего за отчетным;

45

 
в) совместные предприятия, созданные при участии юридических и физических лиц РА и иностранных государств и иностранные юридические лица отчеты и расчеты представляют только по результатам за год в порядке и в сроки, установленные законодательством РА (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
Акционерные общества и общества с ограниченной ответственностью наряду с годовыми отчетами и расчетами налога на прибыль представляют налоговым органам сведения о дивидендах акционеров и пайщиков.
В случае прекращения деятельности до завершения календарного года указанные документы должны быть представлены в течение месяца со дня прекращения деятельности в порядке, утвержденном Правительством Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 29.06.92г. и 23.12.94г., вводится в действие с 1.07.92г., а в части расчетов налога на прибыль - с 1.01.95г.).

24. Если налоговыми органами в результате проверки расчетов будет подтверждено, что налог на прибыль подлежит взносу в бюджет в большей сумме, чем показано в расчетах плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов производится в десятидневный срок со дня извещения налоговым органом о сумме доплаты, а пеня в размере 0,5% начисляется по истечении пятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерских отчетов и балансов (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

25. Суммы налога, излишне перечисленные вследствие неправильного их исчисления, либо нарушения установленного порядка взимания налога со стороны компетентных государственных органов, подлежат возврату либо зачету, по желанию плательщика, согласно его письменному заявлению, в счет других причитающихся к уплате сумм в течение месяца со дня выявления, но не более чем за 3 года, со дня истечения излишне поступившей суммы.
Подача заявления органам налоговой инспекции о возврате излишне уплаченных сумм налога прерывает течение указанного срока (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 

46

26. Платежные поручения о перечислении в бюджет авансовых платежей налога на прибыль и сумм налога, исчисленных от фактической прибыли, предъявляются плательщиками в учреждения банка отдельно по республиканскому и местному бюджетам до наступления срока платежа. Налог на прибыль плательщики могут платить как в денежной единице, официально находящейся в обращении в Республике Армения, так и в иностранной валюте.
Суммы в валюте могут быть пересчитаны в денежную единицу, официально находящуюся в обращении в РА, исходя из валютного курса, установленного Центральным банком Республики Армения на день уплаты налога (в редакции изменений и дополнений от 19.01.93г., вводится в действие с 1.01.93г.).

27. Учет начисленного и поступившего в бюджет налога на прибыль, а также финансовые санкции, предусмотренные в разделе 7 настоящей инструкции, ведутся налоговыми органами в карточках лицевых счетов.

28. Плательщики налога на прибыль обязаны:

а) вести бухгалтерский учет финансовохозяйственной деятельности в установленном порядке и представлять налоговым органам бухгалтерские отчеты и балансы, расчеты налога на прибыль и связаннные с его исчислением и уплатой другие необходимые документы и сведения;
б) представлять налоговым органам документы, подтверждающие право на пользование льготами по налогу на прибыль;
в) своевременно и полностью уплачивать в республиканский и местный бюджеты причитающуюся сумму налога на прибыль;
г) разрешать должностным лицам налоговых органов обследовать соответствующие строения и территории предприятий, осуществляющих деятельность, связанную с извлечением прибыли или формированием объекта налогообложения, а также производить проверки по вопросам исчисления и уплаты налога.

47

29. Руководители предприятий и другие должностные лица обязаны подписать представленный налоговым органом акт проверки, а в случае несогласия с указанными в нем фактами представить письменное пояснение причин несогласия (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
Они обязаны также выполнять требования налогового органа об устранении выявленных нарушений.

30. Ответственность за правильность исчисления налога, своевременность уплаты в бюджет и соблюдение действующего порядка налогообложения возлагается на налогоплательщиков и их должностных лиц.

31.

 а) Плательщики, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов бухгалтерских отчетов и балансов, а также расчетов по установленной форме за соответствующий период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленной по доходу (прибыли) за предшествующий период, а при отсутствии сведений об этом - на основании соответствующих показателей за текущий год.
После представления упомянутых документов производится перерасчет налогов.
В случае задержки бухгалтерских отчетов, балансов, расче-тов и деклараций более чем на 2 месяца от установленного срока с плательщика взыскивается пеня за каждый день просрочки свыше 2 месяцев - в размере 5 процентов суммы налога (опреде-ляемого в соответствии с первым абзацем настоящего пункта).
б) За неведение бухгалтерского учета или ведение с нарушением установленного порядка, неправильное составление расчетов, деклараций и иных предусмотренных законом документов, плательщики уплачивают в бюджет штраф в размере 10 процентов суммы налога (в редакции изменений и дополнений от 9.11.92г. и 7.07.94г., вводится в действие с 9.11.92г., а в части неправильного составления иных документов - с 1.07.94г.).

48

32. В случае сокрытия (занижения) суммы прибыли с плательщика взыскивается вся сумма налога с сокрытой (заниженной) прибыли, а также штраф в размере той же суммы, а при аналогичных нарушениях более одного раза в течении года после проведения проверок - штраф в двойном размере. Суммы налога с сокрытой (заниженной) прибыли, а также штрафа перечисляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, не позднее 10 дней со дня составления налоговыми органами акта проверки о выявленных нарушениях (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г. и 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г., а в части занижения - с 1.07.94г.).

33. В случае сокрытия (занижения) прибыли, а также отсутствии бухгалтерского учета или ведении его с нарушением установленного порядка и искажении бухгалтерских отчетов, несвоевременном представлении или непредставлении вообще всех документов, связанных с исчислением и уплатой налога на прибыль, плательщики несут ответственность согласно Закону РА "О налогах и пошлинах в Республике Армения" и другим законодательным актам РА (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

34. Сумма налога, не внесенная в установленные сроки, а также суммы налога с сокрытой (заниженной) прибыли и штрафа в размере последней, взыскиваются по распоряжению налоговых органов в бесспорном порядке(в редакции изменений и дополнений от 29.06.92г., вводится в действие с 1.07.92г.).
Сумма неуплаченного в срок налога на прибыль взыскивается за все время задолженности бюджету с начислением одновременно пени в размере 0,5% с суммы недоимки за каждый день просрочки (включая день уплаты).

35. (исключен с 1.07.94г.).
 
 
 
 

49

36. Контроль за применением Закона РА "О налоге на прибыль" осуществляется в порядке, установленном действующим законодательством РА (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

37. В случае невыполнения плательщиком налога на прибыль указаний и распоряжений органов Государственной налоговой инспекции Республики Армения и их должностных лиц устанавливается ответственность согласно действующему налоговому законодательству Республики Армения.
 

38. Действия должностных лиц органов Государственной налоговой инспекции Республики Армения могут быть обжалованы в том органе, кому непосредственно подчинены эти лица. Жалобы рассматриваются и решения по ним выносятся не позднее 30-дневного срока с момента поступления жалобы.
Принятые в этой связи решения могут быть обжалованы в вышестоящем налоговом органе или в судебном порядке в месячный срок со дня вручения жалобщику копии решения.
Обжалование тех действий Государственной налоговой инспекции, которые связаны с назначением административного штрафа, производится в соответствии с законодательством Республики Армения об административных правонарушениях (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).

39. Обжалование не приостанавливает взыскание налога на прибыль. Орган, рассматривающий жалобу, до принятия решения имеет право приостанавливать взимание суммы налога (в редакции изменений и дополнений от 7.07.94г., вводится в действие с 1.07.94г.).
 
 

50-51

по -----------------------------------------------------------------------------
(наименование предприятия, объединения, организации)

Установленный срок для представления баланса:
а) квартального -----------
б) годового -----------------
 

Руководитель предприятия, организации	Начальник Государственной налоговой инспекции
Главный (старший)  бухгалтер	Инспектор

 
 

52

1. Сумма платы за основные производственные фонды, отражаемая в подпункте "а" пункта 16 расчета определяется согласно инструкции Государственной налоговой инспекции РА N 088/1 от 15.01.92г. "О порядке исчисления и уплаты в бюджет платы за основные производственные фонды государственных предприятий и организаций".

2. В целях определения налогооблагаемой прибыли, полученной путем вычитания из суммы балансовой прибыли суммы, отраженной в пункте 16 (в частности, в подпункте "д") расчета, предприятие-плательщик представляет в налоговую инспекцию по месту своего нахождения расчеты предоставленных ему отдельных льгот по налогу на прибыль.

3. Ставка налога на прибыль, отраженная в пункте 18 расчета, устанавливается согласно пунктов 8 - 10 настоящей инструкции.

4. В сумму, отраженную в пункте 20 расчета, включаются авансовые платежи последнего квартала отчетного периода и исчисленные фактические суммы налога на прибыль по результатам предыдущего отчетного периода данного года (в редакции изменений и дополнений от 23.12.94г., вводится в действие с 1.01.95г.).

Сумма налога на прибыль организации в первом квартале 1995г. составила 1.800 тыс.драм.

Во втором квартале 1995г. авансовые платежи будут производиться в течении квартала 6 раз, не позднее 15 и 28 числа каждого месяца второго квартала в размере 300 тыс.драм на общую сумму 1.800 тыс.драм. При этом, до 25 апреля (срок представления отчетов и расчетов налога на прибыль за первый квартал 1995г. по действующему для предприятий и организаций законодательству) размер авансовых платежей организация должна была определить самостоятельно, исходя из финансовых показателей текущего года.

Предположим, последняя в срок до 15 апреля исчислила авансовый платеж в размере 250 тыс.драм.

При первом авансовом взносе (28 апреля) после представле-ния бухгалтерских отчетов и расчета налога на прибыль за первый квартал 1995г. (25 апреля), когда уже известна фактическая сумма налога на прибыль первого квартала (1800 тыс.драм), производит-ся уточнение суммы авансового платежа за апрель (600 тыс.драм) в срок до 28 апреля, с внесением 350 тыс.драм, после чего плате-жи в мае и июне производятся 4 раза равными долями не позже 15 и 28 числа указанных месяцев каждый раз в размере 300 тыс.драм.
 
 

53

В текущем году фактическая налогооблагаемая прибыль предприятия составила 15.000 тыс.драмов, в том числе:
 
 

Суммы авансовых платежей в текущем году по кварталам составили соответственно:
 
 

[previous page]GO TO PREVIOUS PAGE
[next page]GO TO NEXT PAGE