4

В основе армянской налоговой системы лежит Закон РА "О налогах и пошлинах в Республике Армения". Наряду с ним Верховным Советом РА приняты законы, регулирующие основные виды налогов: "О налоге на прибыль", "О налоге на добавленную стоимость", "Об акцизном налоге", "О налоге на имущество", "О земельном налоге" и "О подоходном налоге".

В Республике Армения действует единая налоговая система, которая основывается на принципе единообразного и одинакового налогообложения всех плательщиков.

Налоговое законодательство Армении является унифицированным, то есть существуют определенные общепринятые реквизиты, выдержанные в каждом из законов, такие, как плательщики налога, объект налогообложения, ставка налога, льготы по налогу, порядок расчета и сроки уплаты и др.

Настоящая гипертекстовая версия в формате HTML является первой попыткой систематизированного представления основных законодательных и инструктивных материалов по налогообложению в Армении на русском, английском и армянском языках.

"Налоги Армении" содержат семь частей. В каждой из них приведены законодательные и инструктивные акты, регламентирующие основные виды налогов в Армении. Обобщение вариантов налоговых законов с внесением в них изменений и дополнений по состоянию на 1 января 1997 года.
 
 

5

     Статья 1. Настоящим Законом устанавливаются понятия налогов и пошлин в Республике Армения и их виды, объекты налогообложения и плательщики, порядок разрешения возникших споров и ответственность за нарушения налогового законодательства, а также основные принципы, на которых основывается законодательство Республики Армения о налогах и пошлинах.
(изменения в статье 1 с 19.07.96г.)

     Статья 2. Налог - обязательная для всех и безвозмездная плата, взимаемая с юридических лиц и физических лиц и других плательщиков в порядке, твердых размерах, предусмотренных настоящим Законом и другими актами законодательства Республики Армения, и в установленные ими сроки с целью удовлетворения государственных и общественных нужд.

Пошлина - плата, взимаемая с юридических и физических лиц и других плательщиков в наличных деньгах, пошлинной маркой или с имеющегося счета плательщика за определенные услуги и действия, осуществляемые со стороны государственных органов, в порядке, предусмотренном настоящим Законом и иными актами законодательства Республики Армения.
(изменения в статье 2 с 19.07.96г.)

     Статья 3. Налоги и пошлины, установленные настоящим Законом, уплачиваются в республиканский бюджет Республики Армения, местные бюджеты, а также в случаях, установленных законом, - во внебюджетные фонды.
(изменения в статье 3 с 19.07.96г.)
 
 
 
 

6

     Статья 5. Законодательством Республики Армения могут устанавливаться следующие налоговые льготы:

освобождение от налога;
сокращение объекта налогообложения;
сокращение налога;
по срокам исчисления и уплаты налога;
сокращение размера ставки налога;
компенсации плательщику.

     Статья 6. В Республике Армения право устанавливать общегосударственные налоги и пошлины, объекты налогообложения и налогоплательщиков, размеры ставок налогов и льготы принадлежит Верховному Совету Республики Армения.

Правительство Республики Армения с согласия постоянной комиссии по финансого-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армении в случае, установленном Законом об отдельных видах налогов, может устанавливать ставки и размеры фиксированных платежей, порядок их исчисления и уплаты, а также налоговые льготы - для отдельных плательщиков или групп плательщиков (в редакции изменений и дополнений от 6.06.92г. и 18.04.93г.). Все решения Правительства Республики Армении в связи с упомянутыми вопросами опубликовываются в официальной печати Республики Армения и "Ведомостях Верховного Совета Республики Армения" (в редакции изменений и дополнений от 18.04.93г.).

По предложению местных Советов депутатов могут устанавливаться местные налоги и пошлины только с населения соответствующей территории - для удовлетворения отдельных социально-экономических нужд населения, и только в данной административнотерриториальной единице - в случае положительных результатов референдума об этом. Местные налоги и пошлины могут устанавливаться на срок не более 5 лет. Эти налоги и пошлины могут быть досрочно отменены местными Советами депутатов.

Местные налоги или пошлины могут быть отменены Верховным Советом Республики Армения, если они противоречат законодательству Республики Армения.
(изменения в статье 6 с 19.07.96г.)
 
 

7

     Статья 7. Порядок учета и уплаты налогов и пошлин устанавливается Правительством Республики Армения - по представлению Министерства финансов Республики Армения и Налоговой Государственной инспекции.
(изменения в статье 7 с 19.07.96г.)

     Статья 8. Если какой-либо размер ставки установленного налога изменяется и если финансовый год включает фактический срок изменения (если этот срок не является первым днем финансового года), то налоги исчисляются с применением прежнего размера ставки до фактического срока изменения, а новый размер ставки - с момента фактического изменения до окончания года.

Если какой-либо налог отменяется, то отмена налога за год отмены этого налога рассматривается как изменение ставки налога, а новая ставка налога - нулевая.

     Статья 9. Один и тот же налогооблагаемый объект может облагаться тем же видом налога со стороны того же органа государственной власти, уполномоченного на налогообложение, только однократно.

     Статья 10. Налоги и пошлины уплачиваются как в деньгах и пошлинных марках, официально находящихся в обращении в Республике Армения, так и в иностранной валюте.

Суммы в иностранной валюте могут быть перерасчитаны в деньгах, официально находящихся в обращении в Республике Армения, - исходя из валютного курса, установленного Центральным банком Республики Армения на день уплаты (в редакции изменений от 30.12.92г., вводится в действие с 1.01.93г.).
(изменения в статье 10 с 19.07.96г.)

     Статья 11. Сумма дохода (прибыли) налогоплательщиков в Республике Армения, полученная за пределами Республики Армения, включается в общую сумму дохода (прибыли), подлежащего налогообложению в Республике Армения, и учитывается при определении размера налогов.
 

8

Взимаемые в Республике Армения налоги сокращаются в размере суммы налогов, уплаченных плательщиками Республики Армения в иностранных государствах - в соответствии с их законодательством. При этом размер сокращаемых сумм не может превышать сумм налога, подлежащих уплате в Республике Армения от дохода (прибыли), полученного в иностранных государствах.

     Статья 12. В Республике Армения устанавливаются следующие налоги и пошлины:

налог на прибыль - с прибыли юридических лиц,
подоходный налог - с дохода физических лиц,
акцизный налог - от реализации отдельных товаров,
налог на добавленную стоимость - с оборота реализации товаров и услуг,
социальный налог - с зарплаты и доходов, приравненных к зарплате,
земельный налог - с собственника земли,
налог на профессию - за развертывание определенной профессиональной деятельности,
налог на имущество - на определенные виды имущества,
природоохранный налог - за использование природных ресурсов и загрязнение окружающей среды,
дорожный налог - с продажи бензина и дизельного топлива и на транспортные средства соответственно их мощностям,
государственные пошлины - за юридические и другие услуги,
таможенные пошлины - за экспорт и импорт товаров,
налог на наследование и дарение - со стоимости наследства и дара,
местные налоги - в порядке, установленном второй частью статьи 6 настоящего Закона, другие налоги и пошлины.

     Статья 13. Налоги и пошлины, установленные статьей 12 настоящего Закона, уплачиваются в следующей последовательности:

1) имущественные налоги (земельный налог, налог на имущество, дорожный налог) и пошлины;

2) другие налоги - после сокращения налогооблагаемого объекта в размере налогов, указанных в 1-м пункте настоящей статьи.
(изменения в статье 13 с 19.07.96г.)
 
 
 

9

     Статья 14. Плательщик имеет право: ознакомиться с актами проверки своей деятельности;

представлять органам Налоговой государственной инспекции объяснения по учету и уплате налогов и пошлин и результатам проверок;
обжаловать в установленном законодательством Республики Армения порядке действия должностных лиц органов Налоговой государственной инспекции.

     Статья 15. Плательщик обязан:

осуществлять в установленной форме бухгалтерский учет, составлять отчеты о финансово-хозяйственной деятельности,
подсчитывать суммы установленных налогов в отчетный период, предоставлять органам Налоговой государственной инспекции Республики Армения предусмотренные законодательством документы и сведения для исчисления и уплаты налогов и пошлин;
своевременно и полностью уплачивать установленные законом налоги и пошлины;
представлять документы, подтверждающие его право на налоговые льготы;
вносить в бухгалтерский учет исправления в размере суммы сокрытого или заниженного объекта, выявленного в результате проверок со стороны органов Налоговой государственной инспекции;
в случае несогласия с фактами составленного органами Налоговой государственной инспекции акта проверки представлять письменное объяснение причин неподписания этого акта.

     Статья 16. Налоговое обязательство физического лица прекращается с выполнением этого обязательства, отменой налога или смертью плательщика, если без личного участия выполнение налогового обязательства невозможно.

Налоговое обязательство юридического лица и предприятий, организаций, не имеющих статуса юридического лица, прекращается с выполнением этого обязательства или отменой налога. В случае невозможности выполнения налогового обязательства орган Налоговой государственной инспекции имеет право предъявить иск о банкротстве плательщика. В случае ликвидации юридического лица и предприятий, организаций, не имеющих статуса юридического лица, невыполненное
 

10

Взыскание неуплаченных сумм налогов и пошлин, а также установленных законодательством Республики Армения за неуплату штрафов и пени с юридических лиц производится в бесспорном порядке, а с физических лиц и иных плательщиков - в судебном порядке.
(изменения в статье 16 с 19.07.96г.)

     Статья 17. Контроль за соблюдением порядка исчисления и уплаты налогов и пошлин осуществляют органы Налоговой государственной инспекции Республики Армения, а в установленных законодательством Республики Армения случаях - таможенные органы Республики Армения (в редакции изменений и дополнений от 18.04.93г.).
(изменения в статье 17 с 19.07.96г.)

     Статья 18. Свидетельства и сведения, полученные незаконным путем во время взимания налогов и контроля за их исчислением, не могут быть использованы против плательщика - при расчете и взимании налогов.

     Статья 19. Какое-либо свидетельство или сведение не является основанием для расчета и взимания налога с плательщика, пока плательщик не имел возможности ознакомиться с ним и дать в связи с этим соответствующие разъяснения.

     Статья 20. Банки, кредитные заведения, биржи, а также другие организации и предприятия обязаны сообщать органам Налоговой государственной инспекции сведения о финансово-экономических операциях, совершенных в минувшем финансовом году плательщиками, являющимися их клиентами, - по формам, утвержденным Правительством Республики Армения, если законодательством иное не предусмотрено.

В случае непредставления установленных сведений, руководители этих заведений, организаций и предприятий несут ответственность в порядке, установленном законодательством Республики Армения.
 
 
 
 
 
 

11

     Статья 21. Нарушение налогового законодательства влечет за собой ответственность, установленную законодательством Республики Армения.

     Статья 22. Ответственность за правильность исчисления, своевременность уплаты налогов и соблюдение иных требовоний налогового законодательства возлагается на плательщиков и должностных лиц плательщиков (предприятий, учреждений и организаций), предусмотренных законодательством Республики Армения.

     Статья 23. В случае задержки уплаты налога или пошлины в установленный срок с плательщика взыскивается пеня за каждый день просрочки - в размере 0,5 процента суммы своевременно не уплаченного налога или пошлины, если законодательством Республики Армения иное не предусмотрено.
(изменения в статье 23 с 5.03.96г.)
(изменения в статье 23 с 29.04.96г.)
(изменения в статье 23 с 19.07.96г.)

     Статья 24. Плательщики, не имеющие к сроку, установленному для уплаты налогов, бухгалтерских отчетов и балансов, а также расчетов по установленной форме за соответствующий период, уплачивают 110 процентов суммы налога, исчисленного по доходу (прибыли) за предшествующий период, а при отсутствии сведений об этом - на основании соответствующих финансовых показателей за текущий год.

После представления упомянутых документов производится перерасчет налогов. В случае задержки бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов и деклараций более чем на два месяца от установленного срока с плательщиков взыскивается пеня за каждый день свыше 2 месяцев - в размере 5 процентов суммы налога.

     Статья 25. За неведение бухгалтерского учета или ведение с нарушением установленноо порядка, неправильное составление бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и иных предусмотренных законом документов плательщик уплачивает в бюджет штраф в размере 10 процентов суммы налога.
 
 
 
 

12

     Статья 27. За сокрытие объекта налогообложения или его занижение с плательщиков взыскивается вся сумма налога, предусмотренного за сокрытый или заниженный объект, а также штраф в размере этой суммы, а в случае более одного нарушения в течение года - штраф в двойном размере этой суммы, если законодательством Республики Армения иное не предусмотрено (в редакции изменений и дополнений от 6.06.92г.).

Сокрытыми или заниженными признаются объекты налогообложения, не указанные в бухгалтерских отчетах, балансах, расчетах и декларациях, представленных органам Налоговой государственной инспекции.

Суммы налога или пошлины за сокрытый или заниженный налогооблагаемый объект уплачиваются в бюджет за счет плательщиков.
(изменения в статье 27 с 19.07.96г.)

     Статья 28. В случае сокрытия или занижения доходов (прибылей), полученных в иностранной валюте, сумма дохода (прибыли) перерасчитывается по валютному курсу Национального банка Республики Армения.

     Статья 29. Сумма налога за сокрытый или заниженный налогооблагаемый объект, а также штрафы, предусмотренные статьями 23, 24, 25, 27 настоящего Закона, уплачиваются плательщиками в бюджет в десятидневный срок после представления органами Налоговой государственной инспекции и соответствующего протокола или требования. Суммы налога, не уплаченые в установленные сроки, а также штрафы за сокрытие или занижение объекта налогообложения взыскиваются органами Налоговой государственной инспекции за весь этот период в бесспорном порядке.

     Статья 30. В случае ликвидации плательщиком своего объекта, приносящего доход (прибыль), или сокрытия им дохода (прибыли) и невозможности взимания в дальнейшем налогов и пошлин, установленных законодательством, орган Налоговой государственной инспекции может принять меры по взиманию налогов и пошлин до отчетного периода. В этом случае орган Налоговой государственной инспекции может потребовать бухгалтерские отчеты, балансы, расчеты, декларации и другие установленные законом документы до наступления срока, установленного законом.
(изменения в статье 30 с 19.07.96г.)
 
 

13

     Статья 31. В случае нарушения сроков уплаты или неправильной уплаты налогов и пошлин орган Налоговой государственной инспекции предъявляет требования в течение 10 дней. Исчисление срока начинается со дня извещения органа Налоговой государственной инспекции о несвоевременной или неправильной уплате налогов и пошлин.
(изменения в статье 31 с 19.07.96г.)

     Статья 31/1. В случае, если это установлено законодательством Республики Армения об отдельном виде налога, с согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения, Правительством Республики Армения для отдельных плательщиков или группы плательщиков могут применяться другие размеры штрафов, пени, иной порядок их исчисления, уплаты и взимания, нежели предусмотренный настоящим Законом (в редакции изменений и дополнений от 18.04.93г.).

     Статья 31/2. С согласия постоянной комиссии по финансово-кредитным и бюджетным вопросам Верховного Совета Республики Армения Правительство Республики Армения может освободить отдельных плательщиков или группу плательщиков за нарушение налогового законодательства от штрафов и пени, предусмотренных Законом Республики Армения "О налогах и пошлинах в Республике Армения", - в пределах 40 процентов их общих сумм, оприходованных в соответствующие бюджеты в дополнительном порядке, а также отложить срок взимания штрафов и пени на один год (в редакции изменений и дополнений от 18.04.93г.).
(изменения в статье 31/2 с 19.07.96г.)

     Статья 32. Должностные лица, ответственные за несвоевременное представление и неправильное составление бухгалтерских отчетов, балансов, расчетов, деклараций и других предусмотренных законом документов, неполное и несвоевременное удержание и перечисление в бюджет сумм налогов, а также непредставление и несвоевременное представление в установленном законом порядке сведений о произведенных ими выплатах предприятиям, учреждениям, организациям и гражданам, привлекаются к установленной законодательством Республики Армения ответственности.
 
 
 

14

     Статья 33. Суммы налогов и пошлин, уплаченные свыше установленного размера вследствие неправильного их исчисления либо нарушения установленного порядка их взимания, подлежат возврату или зачету в счет других сумм, подлежащих уплате плательщиком, в течение месяца со дня извещения за три последующие года со дня уплаты сверх установленного размера.

Подача заявления в органы Налоговой государственной инспекции о возврате уплаченных сверх установленного размера сумм платежей приостанавливает течение указанного срока.
(изменения в статье 33 с 19.07.96г.)

     Статья 34. Если работодателями своевременно не взысканы налогооблагаемые суммы с рабочих и служащих, они взимаются не более чем за последние три месяца, а суммы, уплаченные сверх установленного размера налогов, возвращаются в течение месяца со дня извещения об этом, за три последующие года со дня уплаты сверх установленного размера.

Подача плательщиком заявления о возврате сумм, уплаченных сверх установленного размера, приостанавливает течение указанного срока.

     Статья 35. Ущерб (в том числе упущенный доход), причиненный плательщикам со стороны органов Налоговой инспекции вследствие ненадлежащего выполнения возложенных на них обязанностей, возмещается в порядке, установленном законодательством Республики Армения.

     Статья 36. Действие должностных лиц органов Налоговой государственной инспекции при взимании налогов можно обжаловать, обратившись в орган, которому эти лица непосредственно подчинены. Жалобы принимаются к рассмотрению и решения по ним выносятся не позднее чем в течение 30 дней со дня поступления жалобы. Эти решения могут быть обжалованы в вышестоящий орган Налоговой государственной инспекции или в суд в месячный срок со дня вручения жалобщику копии решения.
 
 
 

15

     Статья 38. Обжалование действий должностных лиц органов Налоговой государственной инспекции не приостанавливает взимания налогов. Орган, рассматривающий жалобу, вправе приостановить взимание налога до разрешения жалобы.

     Статья 39. Если международными договорами Республики Армения устанавливаются иные правила, нежели содержатся в настоящем Законе, то применяются правила, установленные международными договорами.

Указанные правила действуют после ратификации вышеупомянутых договоров Верховным Советом Республики Армения.

[previous page]GO TO PREVIOUS PAGE
[next page]GO TO NEXT PAGE